Налоговая система гонконга

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Налоговая система гонконга". В этом материале мы постарались полностью описать тему с возможностью сделать выводы.

Налоговая система Гонконга

Доклад по налоговой системе Гонконга

Подготовил Филиппов Алексей

Магистратура МУАиА 1й курс

Налоговая система Гонконга

Формула расчета налога:

Налогооблагаемый доход = доход — возмещения налога — компенсации

Основным аргументом в пользу ведения бизнеса через гонконгскую структуру являются налоговые льготы. В настоящее время очевидной необходимостью для многих компаний, стремящихся к развитию и повышению своей конкурентоспособности на мировом рынке, является взаимодействие с китайскими предприятиями. Налоговый режим, который составляет конкуренцию аналогичным оффшорным зонам, и в тоже время, обладает преимуществом для различных видов деятельности, предлагает Гонконг.

На сегодня Гонконг работает по признанным международным стандартам учета.

Закон о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance) – это главный законодательный акт, предусматривающий применение основных 4-х видов подоходного налога:

— налога на прибыль;

— налога на заработную плату;

— налоги на процентный доход;

— налога на недвижимость.

Не подлежат налогообложению в Гонконге:

1)иностранные денежные комиссии и гонорары, получаемые от лицензий, относящихся к музыке, фильмам;

2) доходы от консультационных услуг;

3) доходы от патентов, публикации материалов, прав на добычу полезных ископаемых;

4) доходы от аренды.

Как правило, чтобы избежать налогообложения, такие виды доходов размещают или на депозитном счете в Гонконге или в другой стране.

В Гонконге отсутствуют следующие виды налогов и сборов:

*налог на дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу и прирост капитала;

*сбор, взимаемый при регистрации автомобилей;

*налог на зрелища;

*налог, взимаемый с владельцев гостиниц;

*налог на игорный бизнес.

Преимущества налогообложения Гонконга:

• территориальный принцип налогообложения, т.е. отсутствие деления компаний на резидентные и нерезидентные;

• налог на прибыль для всех компаний — 16,5%, на чистую прибыль, получаемую или происходящую из источников в Гонконге;

• отсутствие налогов на доходы от денежных капиталов, за исключением определенных лицензионных гонораров;

• отсутствие налога на доход от процентов;

• отсутствие валютного контроля, валютных ограничений или ограничений по денежным переводам;

• предоставление предварительной схемы расчета налогов Управлением Гонконга по налогам и сборам.

Бельгия, Китай и Таиланд – это страны, с которыми Гонконг имеет соглашение об избежание двойного налогообложения. В настоящее время ведутся переговоры с Индией. В основном, поэтому Гонконг популярен для регистрации международных торговых посредников: налоги за такие операции здесь не взимаются.

Соглашения об избежание двойного налогообложения:

В отношении морских и авиаперевозок у Гонконга подписан целый ряд налоговых соглашений со следующими странами: Австралия, Австрия , Бахрейн, Бирма, Бразилия, Бруней, Великобритания, Вьетнам, Германия, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Катар, Китай, Люксембург Маврикий, Малайзия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Россия, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Филиппины, Франция, Швейцария, Шри-Ланка, Эстония, Южная Корея, Япония.

[2]

Специальный административный район КНР Гонконг является одним из крупнейших финансовых центров мира. Китай предоставил Гонконгу значительную автономию на срок до 2047 года. Гонконг вправе иметь собственное законодательство, налоговую систему, иммиграционную политику, полицию.

Процедура инкорпорации и внесения изменений в структуру гонконгской компании проста: Реестр компаний Гонконга поддерживает электронный круглосуточный сервис регистрации компаний. Также возможна подача в электронной форме документов о смене адреса, директоров, секретарей, размера уставного капитала и т. д.

Наиболее распространенной организационно-правовой формой компаний в Гонконге является частная компания с ответственностью, ограниченной акциями. Ее регистрация сравнительно проста, а требования по ежегодной отчетности необременительны. Отчетность ежегодно подается Регистратору компаний (Companies Registry) и в налоговый орган (Inland Revenue Department).

Уставный капитал частной компании с ответственностью, ограниченной акциями, может быть выражен в любой валюте, его минимальный и максимальный размеры не установлены. Такая компания не может выпускать акции на предъявителя.

Минимальное количество директоров, секретарей и акционеров компании — один. Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо, его резидентность значения не имеет, если не стоит задача признания компании налоговым резидентом Гонконга и применения преимуществ налоговых соглашений. Однако секретарь компании обязан быть резидентом Гонконга. Сведения о директорах, секретарях и акционерах компании общедоступны.

При определении налоговой резидентности в Гонконге, как и во многих других странах, используются два критерия: критерий регистрации и критерий управления и контроля. Иными словами, компания является резидентом Гонконга, если она зарегистрирована в Гонконге или управляется и контролируется с территории Гонконга.

Налогоплательщики, не облагаются налогом по статусу пребывания, а облагаются по территориальному принципу, где прибыль была получена.

Различия налогообложения доходов от различных источников.

Иностранные источники дохода, освобождаются от налога на прибыль в Гонконге.

Считается, что доходы не получены в Гонконге, если:

· Договор заключен и подписан за пределами Гонконга;

· Услуги были оказаны за пределами Гонконга;

· Капитал работал (использовался) за пределами Гонконга;

· Если названия товаров были записаны за пределами Гонконга;

· Выручка от реализации имела место за пределами Гонконга;

· Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Гонконга;

· Место хранения товаров не в Гонконге.

Гонконгский и признанный в Гонконге источники дохода облагаются подоходным налогом.

Гонконг является участником Гаагской конвенции 1961 года, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Конвенции об апостиле). Это означает, что процедура заверения документов гонконгской компании для их использования в других странах, присоединившихся к конвенции, относительно проста и необременительна в финансовом смысле.

Налогом облагается лишь доход, полученный на территории Гонконга

В Гонконге действует территориальная система налогообложения. Это означает, что налог на прибыль уплачивается только с доходов, извлекаемых из источников в Гонконге. Даже если доход, полученный за рубежом, переводится на банковский счет в Гонконге либо используется для приобретения имущества или погашения обязательств на территории Гонконга, такой доход не облагается гонконгскими налогами. В этом смысле гонконгское налоговое законодательство не делает различий между резидентами и нерезидентами.

НДФЛ

Объект налогообложения — оплата труда, комиссионные, бонусы, различного рода вознаграждения за предоставленные услуги и социальные пособия. Другими словами, налог на заработную плату взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого сотруднику.

Доход работника облагается налогом, если:

1) трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге;

2) юридический адрес и адрес прописки работодателя в Гонконге;

3) оплата труда осуществляется в Гонконге.

Налог на доходы физических лиц

40 000-80 000 HKG 7%

80 000 – 120 000 HKG 12%

120 000 – over 17%

стандартная ставка – 15%

От уплаты налога освобождается сотрудники, которые исполняют свои обязанности:

* за пределами Гонконга;

* в течение своего визита в Гонконг на срок пребывания менее 60 дней в течение года (сотрудник не трудоустроен в Гонконге). Если срок пребывания сотрудника в Гонконге более 60 дней в течение года – доход облагается налогом.

Дата добавления: 2015-01-29 ; просмотров: 25 | Нарушение авторских прав

Гонконг: центр налогового планирования Восточной Азии

Популярное по теме

Специальный административный регион Китайской народной республики Гонконг — широко известная в мире низконалоговая юрисдикция. Причем Гонконг занимает особое положение: он не является офшором, но в то же время не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны. Исходя из этого, гонконгские компании являются удобным инструментом для их использования в качестве холдинга, контролирующего компании, работающие в других странах.

Рассмотрим подробнее корпоративный и налоговый аспекты деятельности компаний, зарегистрированных в Гонконге. В частности, чем может быть интересно для российских предпринимателей использование гонконгской компании в целях налогового планирования.

Гонконг не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ

Основной и главной особенностью Гонконга является территориальный принцип налогообложения компаний. Гонконгские фирмы подлежат налогообложению, только если они ведут деятельность на территории Гонконга и получают доходы от источника внутри страны. Доходы, полученные за границей, налогами не облагаются, даже если подобные доходы аккумулируются на счетах в самом Гонконге.

Для освобождения от уплаты налога на прибыль компании нужно, чтобы на территории Гонконга отсутствовали офис, через который ведется деятельность по получению дохода, любые производственные подразделения, а также наемная рабочая сила. Хозяйственная деятельность, а также управление ею не должно осуществляться на (с) территории Гонконга, контракты компании должны заключаться и исполняться вне территории юрисдикции (причем, если договор заключается по телефону, факсу и пр., он считается заключенным в Гонконге). Необходимо также, чтобы контрагенты компании не располагались на территории Гонконга. Даже перевозка товаров должна осуществляться вне пределов Гонконга.

Право на получение освобождения от налогообложения в обязательном порядке необходимо подтвердить перед местными налоговыми органами — Департаментом внутренних доходов Гонконга (Inland Revenue Department). В некоторых случаях департамент может задать соответствующие вопросы и запросить определенные документы, подтверждающие, что компания не имела доходов от источников внутри Гонконга и не управлялась с его территории. Это могут быть вопросы о структуре компании (месторасположение офиса, магазина, информация о сотрудниках), копии контрактов с контрагентами (с информацией о самих контрагентах), описание деятельности компании с указанием места проведения сделки, местом подписания контрактов, хранения товаров и пр.

Руководство компании может обратиться в налоговый орган Гонконга за платной консультацией по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению.

Гонконг расположен на полуостровной и островной части южного Китая и с запада, юга и востока омывается Южно-Китайским морем. В 1997 году Гонконг, возвращенный Великобританией Китаю, получил статус специального административного района КНР. Основной закон для этой территории был одобрен Национальным народным конгрессом КНР в марте 1990 года и основан на принципе «одна страна — две системы». Этим законом подтверждалась возможность существования в рамках единого китайского государства различных экономических и юридических систем.

Так, несмотря на то, что Гонконг входит в состав КНР, эта юрисдикция обладает значительной автономией: собственными законами, а также правовой, денежной, таможенной и эмиграционной системами. Также Гонконгу предоставлено право самостоятельно участвовать в международных организациях. Китай, таким образом, оставляет за собой лишь оборону и дипломатические связи. Такое особое положение Гонконга закреплено до 2047 года с возможностью последующего продления.

Благодаря такой широкой автономии Гонконг и после 1997 года сохранил свое положение третьего по величине мирового финансового центра после Нью-Йорка и Лондона. А в соответствии с «Индексом экономической свободы 2008», составленным совместно Heritage Foundation и The Wall Street Journal, Гонконг признан страной с самой свободной экономикой (90,3 балла из 100 возможных).

Для освобождения от налога на прибыль нужно, чтобы в Гонконге отсутствовали офис, производство, наемная рабочая сила

НАЛОГИ ДЛЯ МЕСТНЫХ КОМПАНИЙ

В соответствии с основным законодательным актом Гонконга — Законом о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance) от 03.05.47 (гл. 112 Свода законов Гонконга) существует три основных налога: налог на прибыль (Profits Tax), налог на заработную плату (Salaries Tax) и налог на недвижимое имущество (Property Tax). Их платят компании — резиденты Гонконга с доходов, полученных на территории государства.

Налог на недвижимое имущество уплачивается собственниками зданий, земельных участков и иного недвижимого имущества. Ставка этого налога составляет 16 процентов от кадастровой стоимости зданий, помещений, земли и иного недвижимого имущества.

Налог на заработную плату уплачивается физическими лицами с трудового вознаграждения, полученного на территории Гонконга. Ставка налога прогрессивная и варьируется от 2 до 17 процентов. Если компания оплачивает труд лишь директора и секретаря (не являющихся акционерами), их вознаграждение облагается налогом, только если они находились на территории Гонконга более 60 суток в году.

Налог на прибыль — основной корпоративный налог Гонконга. Его платят компании, учрежденные и ведущие свою деятельность на территории страны. Как и во всем мире, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает прибыль от реализации продукции, работ, услуг, а также прибыль от прочей предпринимательской деятельности и иных операций. Рассчитывается налог исходя из размера налогооблагаемой прибыли, полученной плательщиком в отчетном году, уменьшенной на возможные вычеты (льготы). Ставка налога на прибыль для компаний, ведущих деятельность в Гонконге, составляет 17,5 процента, а для предпринимателей без образования юридического лица — 16 процентов.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ

До недавнего времени Гонконг не имел налоговых соглашений ни с одной из стран. Существовал лишь ряд соглашений относительно морских и воздушных перевозок (например, с США). Первое всестороннее налоговое соглашение было подписано с Бельгией в 2003 году. Затем были заключены соглашения с Таиландом и Китаем (2006 год). В ноябре 2007 года было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения с Люксембургом (вступает в силу в апреле этого года). В настоящее время идут переговоры о возможности заключения соглашения об избежании двойного налогообложения и свободной торговли с Индией.

Несмотря на то что с большинством стран соглашений об избежании двойного налогообложения у Гонконга нет, многие государства предоставляют своим компаниям, извлекающим доход на территории Гонконга, одностороннюю налоговую скидку — принимают в зачет налог на прибыль, уплаченный в Гонконге. А Гонконг в свою очередь не облагает налогом доходы, полученные за пределами страны. В России аналогичное правило установлено пунктом 3 статьи 311 НК РФ: суммы налогов, уплаченные в иностранном государстве, засчитываются при уплате налога на прибыль в России, но не свыше суммы российского налога.

Между Россией и Гонконгом были проведены переговоры о заключении соглашения о воздушном сообщении, которое содержит статью «Избежание двойного налогообложения». А в 2006 году были начаты переговоры о заключении соглашения в области морских перевозок, которое также содержит статью «Избежание двойного налогообложения».

ГДЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ГОНКОНГСКИЕ КОМПАНИИ

Чаще всего гонконгские компании приобретаются (регистрируются) российскими предпринимателями для оптимизации налогообложения экспортно-импортных операций с Китаем и другими государствами Юго-Восточной Азии. Причем как торговых (импорт товаров, произведенных в Китае, в Россию), так и торгово-производственных (участие в производстве товаров на территории Китая с их последующим импортом в Россию). При такой схеме работы прибыль при помощи трансфертного ценообразования аккумулируется в Гонконге (и не облагается местным налогом на прибыль, так как получена за пределами страны), после чего выводится в Россию (или в офшор) при помощи выплаты дивидендов.

Также популярен вариант использования гонконгской фирмы в качестве головной компании холдинга, аккумулирующей дивиденды — налог на входящие и исходящие дивиденды в Гонконге отсутствует. Однако этот вариант все же чреват налоговыми потерями из-за отсутствия у Гонконга соглашений об избежании двойного налогообложения с большинством стран — налог будет уплачиваться у источника.

Видео удалено.
Читайте также:
  1. DSM — система классификации Американской психиатрической ассоциации
  2. ERP — информационная система масштаба предприятия
  3. I Операционная система ОС Unix
  4. I Операционная система ОС Unix
  5. I Операционная система ОС Unix
  6. I. Понятие об информационных системах
  7. I. Система воспитания военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации
  8. I. Система социального регулирования общественных отношений.
  9. I. Система социального регулирования общественных отношений.
  10. II. Общество как социальная система, её основные системные признаки
Видео (кликните для воспроизведения).

Юрий БОРТНИКОВ, старший юрист отдела международной практики «Вегас-Лекс»:
— Создание компаний для ведения международного бизнеса в Гонконге действительно очень популярно по всему миру. Особенно часто эта юрисдикция применяется тогда, когда предполагается, что коммерческая деятельность будет вестись в регионе Юго-Восточной Азии.

Если компания оплачивает труд лишь директора и секретаря, их доход облагается налогом, только если они находились в Гонконге более 60 суток в году

КОРПОРАТИВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

Для ведения международной торговой и инвестиционной деятельности чаще всего регистрируются компании с ответственностью, ограниченной акциями (Private Company Limited by Shares). Далее мы будем рассматривать именно их.

Как правило, такие компании регистрируются с уставным капиталом 10 тыс. долл. Гонконга (1,3 тыс. долл. США), разделенным на 10 тыс. акций стоимостью 1 долл. Гонконга каждая. При этом акционерный капитал может быть установлен не только в гонконгских долларах, но и в любой другой валюте. Ответственность акционеров ограничена размером оплаченного ими уставного капитала. Выпускаемые акции могут быть только именными (акции на предъявителя не разрешены к выпуску). Минимально возможное количество акционеров — один. При этом акционер может быть как физическим лицом, так и юридическим. Резидентность значения не имеет. Все данные об акционерах компании (имена, адреса, род деятельности) заносятся в открытый реестр акционеров.

Компания с ответственностью, ограниченной акциями, должна иметь как минимум одного директора. Как и акционеры, директоры могут быть и юридическими, и физическими лицами, иметь любую национальность и резидентность. Все данные о директорах также являются открытыми и доступными — они хранятся в публичном реестре.

Регистрация и деятельность компаний в Гонконге регулируется Законом о компаниях Гонконга (Companies Ordinance) от 01.07.33 (гл. 32 Свода законов Гонконга). В соответствии с ним компании Гонконга могут заниматься любой законной деятельностью. Но при этом существуют определенные виды деятельности, для которых требуется лицензирование (банковская, кредитная, страховая, инвестиционное консультирование).

Для регистрации гонконгской компании с ответственностью, ограниченной акциями, подготавливаются учредительные документы (в которых прописывается структура компании, указывается ее название, цели учреждения, размер уставного капитала, его разделение на акции и прочие основополагающие моменты), а также предоставляются сведения о подписчиках, директорах и секретарях компании. Далее все эти документы подаются для регистрации в Реестр компаний Гонконга.

После того как Реестр компаний выпустит свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation), компания должна подать заявление и получить свидетельство о регистрации деятельности (Business Registration Certificate) в Департаменте внутренних доходов Гонконга. Кроме того, компания должна также зарегистрировать в реестре уведомление о местонахождении зарегистрированного офиса.

Каждая гонконгская компания также должна иметь зарегистрированный в Гонконге офис и секретаря — резидента Гонконга. Причем единственный директор такой компании не может одновременно занимать должность секретаря. В обязанности секретаря входит ведение бухгалтерского учета, предоставление в Регистр компаний и в налоговые органы ежегодного отчета о состоянии компании (Annual Return), протокола общего ежегодного собрания, прочих форм отчетности, а также уплата налогов и сборов. А в зарегистрированном офисе компании должны храниться учредительные документы, оригинал свидетельства о регистрации и печать. Кроме того, компания должна ежегодно проходить обязательный аудит.

Независимо от того, ведет ли компания бизнес в Гонконге, она должна платить регистрационный сбор (Business Registration Fee) в размере 2,6 тыс. долл. Гонконга (338 долл. США). Этот сбор уплачивается в течение одного месяца со дня учреждения компании, а впоследствии ежегодно.

Особенность Гонконга: НДС на его территории отсутствует

ГОНКОНГ ДЛЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Основным моментом, привлекательным для целей налогового планирования, является отсутствие налогообложения, если свою деятельность компания ведет вне территории Гонконга. Немаловажную роль при этом играет международный статус (престиж) юрисдикции. Мировое сообщество признает Гонконг респектабельным деловым и финансовым центром Азии. Преимуществом Гонконга также является наличие стабильных условий для развития бизнеса: устоявшаяся система налогообложения с невысокими налоговыми ставками и отсутствие валютного регулирования. Отсутствуют такие виды налогов, как налог на дивиденды, налог на доход с капитала или прирост капитала.

Невзирая на то что Минфин причислил Гонконг к офшорам (приказ № 108н), эта юрисдикция достаточно привлекательна для международной налоговой оптимизации. Гонконгские компании, несмотря на относительную дороговизну их содержания (ведение бухучета, сдача отчетности, прохождение аудита), позволяют экономить на налогах, имея при этом респектабельный статус. Таким образом, российские предприниматели имеют возможность вести свою деятельность через Гонконг прозрачно, не вызывая излишних вопросов о законности происхождения капитала при его реинвестировании в Россию или любую другую страну. Это основное отличие и большое преимущество гонконгских компаний перед офшорами.

А в случае необходимости использования низконалоговых юрисдикций, имеющих «хорошую репутацию», логичнее использовать, например, Кипр (идеально подходит в качестве холдинговой структуры) или Лихтенштейн (минимальная налоговая нагрузка от 0,1% от оборота позволяет с выгодой использовать эту юрисдикцию в качестве центра прибыли, например, при работе в Европе).

Многие государства предоставляют своим компаниям, извлекающим доход на территории Гонконга, одностороннюю налоговую скидку

Бухгалтерская и налоговая отчетность в Гонконге

Обстоятельствами, несколько осложняющими использование для открытия компании оффшор Гонконга, является необходимость ведения бухгалтерского учета, прохождения ежегодного аудита гонконговской компанией, а также строгость применяемых санкций за нарушение законодательства. Стоимость годового аудита составляет от одной до двух тысяч долларов США в зависимости от количества и сложности транзакций.

Налоговая система Гонконга

Ниже приведены основные виды налогов в Гонконге

  1. Налог на прибыль;
  2. Налог на доход от прироста капитала;
  3. Налог на роялти, взимаемый у источника;
  4. Налог на дивиденды, взимаемый у источника;
  5. Налог на проценты, взимаемый у источника;
  6. Гербовый сбор и налог на капитал.

Налогооблагаемый доход

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Доход, полученный за пределами Гонконга, не подлежит подоходному налогу в Гонконге.

Тест на резидентность компании в Гонконге

Налогоплательщики, не облагаются налогом по статусу пребывания, а облагаются по территориальному принципу, где прибыль была получена.

[1]

Различия налогообложения доходов от различных источников.

Иностранные источники дохода, освобождаются от налога на прибыль в Гонконге.

Считается, что доходы не получены в Гонконге, если:

  1. Договор заключен и подписан за пределами Гонконга;
  2. Услуги были оказаны за пределами Гонконга;
  3. Капитал работал (использовался) за пределами Гонконга;
  4. Если названия товаров были записаны за пределами Гонконга;
  5. Выручка от реализации имела место за пределами Гонконга;
  6. Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Гонконга;
  7. Место хранения товаров не в Гонконге.

Гонконгский и признанный в Гонконге источники дохода облагаются подоходным налогом.

Покупка или продажа товаров, произведенных в Гонконге, считается доходом, полученным в Гонконге.

Торговля товарами считается полностью оффшорной или оншорной деятельностью для целей налогообложения. Даже мелкая торговая деятельность в Гонконге приводит к тому, что вся полученная прибыль классифицируется как оншорная и облагается налогом.

В агентском соглашении (договоре о посредничестве) источником дохода может считаться место исполнения обязательств.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды не облагаются подоходным налогом. Нет налога на дивиденды, получаемые нерезидентами.

Налогообложение роялти

Доход от роялти, полученный от источника в Гонконге, облагается подоходным налогом. Не удерживается налог на проценты, выплачиваемые нерезидентам. Однако существует несколько исключений из этого правила.

Налогообложение процентов по кредитам

Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом, если они начислены в Гонконге.

Доход от прироста капитала

Налог на доходы от прироста капитала не существует.

Налог на доходы юридических лиц

Ставка налога на доходы юридических лиц — 16,5%.

Налог на капитал

При увеличении уставного капитала ставка налога на капитал — 0,01%.

Налог на имущество

В Гонконге не взимается налог на имущество.

Международные аспекты налогообложения в Гонконге

Регулирование, направленное против уклонения от уплаты налогов

Налоговый кодекс Гонконга составлен с учетом австралийской модели подоходного налога в части уклонения от уплаты налогов. Это положение капитализации (наращения капитала) было введено в 1984 году.

Трансфертное ценообразование

В Гонконге трансфертное ценообразование закреплено законодательно и основывается на налоговом регулировании (правилах) Великобритании 1918 года.

Система двойного налогообложения

Гонконг заключил договоры о ликвидации двойного налогообложения с более, чем 40 странами , что может быть успешно использовано в международном налоговом планировании .

Банковская система Гонконга

Другим явным преимуществом, особенно с точки зрения перспектив открытия компании в Гонконге, является признанная во всем мире банковская система, отличающаяся надежностью и стабильностью. Достаточно упомянуть HSBC и Standard Chartered Bank . Их выгодно отличает низкая стоимость банковских переводов и обслуживания даже по сравнению с ведущими европейскими банками. Предлагаемый банком интернет-сервис позволяет безопасно и быстро выполнять банковские переводы.

Для открытия банковского счета представителю гонконгской компании необходимо собрать определенный пакет документов.

Мы можем открыть банковский счет для гонконговской компании без приезда директоров в Гонконг в Standard Chartered Bank. К сожалению, этого нельзя сделать для HSBC.

Перейдите по ссылке , чтобы узнать цены на открытие банковского счета.

Налоговая реформа в Гонконге — 2018

Предыстория и причины изменений

Гонконг является одной из самых привлекательных юрисдикций для ведения бизнеса среди стран, представленных в Юго-Восточном регионе Азии, включая Китай. Достаточно большое количество компаний используют в своей структуре компании, открытые в Гонконге, с целью оптимизации своего налогообложения.

Заявленные изменения были предложены в Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Bill 2017 и основной целью введения так называемой двухуровневой системы налогообложения (Two-tiered profits tax rates regime) являлось снижение налоговой нагрузки на стартапы (startup enterprises) и малые и средние предприятий (small and medium enterprises (SMEs). Предложенные изменения позволяют компаниям сэкономить до 165,000 гонконгских долларов ежегодно.

Прошлый опыт: как было раньше

Гонконг как бывшая колония Великобритании унаследовал от последней англо-саксонскую систему права и систему налогообложения, которая базируется на территориальном принципе налогообложения. Конечно, вопрос территориального налогообложения довольно сложный, и полное его раскрытие стоит публикации нескольких отдельных материалов, но в целом суть принципа такова, что налогообложению подлежит только доход, полученный (или считающийся полученным) на территории Гонконга, в то время как доход, полученный за пределами Гонконга, не подлежит налогообложению.

Именно наличие этого принципа сделало Гонконг популярной юрисдикцией в целях налогового планирования. В случае ведения деятельности на территории Гонконга ставки корпоративного налога являлись следующими для всех компаний:

  • для юридических лиц (например, организационно-правовой формый limited by shares) — 16,5%;
  • для структур без образования юридического лица (например, партнерства) — 15%.

Реалии: что изменилось

Изменения, благодаря которым была внедрена двухступенчатая система налогообложения, были внесены в закон Cap. 112 Inland Revenue Ordinance (Inland Revenue Ordinance), который регулирует вопросы налогообложения в Гонконге. Важно заметить, что изменения вступили силу с 01 апреля 2018 года, и компании могут пользоваться предоставленными преимуществами и применять новый режим налогообложения, начиная с любого налогового года (year of assessment) от 1 апреля 2018 года или после этой даты. В соответствии с Inland Revenue Ordinance, “налоговым годом” считается период в 12 месяцев, который начинается с 1 апреля каждого года. Таким образом, налогоплательщики уже в 2019 году смогут применить новую систему при оплате налогов за 2018 год.

Новая двухуровневая система предполагает следующее:

Налогообложение юридических лиц:

  • первые 2,000,000 гонконгских долларов — 8.25%;
  • остальной доход — 16.5%.

[3]

Налогообложение структур без образования юридического лица:

  • первые 2,000,000 гонконгских долларов — 7.5%;
  • остальной доход — 15%.

Реформа: почему изменения так важны

Конечно, иметь компанию в полностью “белой” юрисдикции (которой является Гонконг) и при этом не платить налоги, применяя территориальный принцип налогообложения, выглядит крайне привлекательно с маркетинговой точки зрения. Однако это не совсем так. В этом случае на первый план выходят другие международные акты, которые и регулируют вопросы налогообложения между разными странами. При планировании и совершении операций необходимо учитывать наличие договоров об избежании двойного налогообложения, которые Гонконг заключил с более чем 45 странами.

Одной из важных проблем, с которой сталкивались государственные органы стран, было отсутствие необходимой информации об операциях соответствующих налогоплательщиков. Конечно, она могла быть предоставлена по запросу налогового органа одной страны к налоговому органу другой (в случае наличия соответствующего соглашения), но такой способ не являлся достаточно эффективным. Благодаря этому компании могли не платить налоги как в Гонконге, так и за его пределами.

В связи с развитием технологий мир становится более открытым и прозрачным, значительно ускоряется обмен информацией, ее анализ и обработка. Так, вследствии запроса от стран-участниц G20, ОЭСР (OECD) разработала стандарт автоматического обмена налоговой информацией (The Common Reporting Standard (CRS)), который был одобрен советом ОЭСР (OECD) 14 июля 2014 года. Благодаря новому стандарту, страны, которые внедрили данный стандарт, смогут в автоматическом режиме получать и предоставлять налоговую информацию.

30 июня 2016 года Гонконг присоединился к автоматическому обмену налоговой информацией в соответствии со стандартом CRS ОЭСР (OECD), что увеличивает риски для компаний, которые пытались полностью избежать оплаты налога на прибыль.

Хочу заметить, что Гонконг в этом ключе не является первопроходцем и похожая система действует в Сингапуре, который также достаточно активно используется в налоговом планировании и где действует льготное налогообложение для новых компаний в первые три года их деятельности. В соответствии с данной льготой новые компании в Сингапуре имеют 100% освобождение от налога для первых 100,000 сингапурских доллара дохода и 50% освобождение для следующих 200,000 сингапурских долларов при ставке корпоративного налога в размере 17%.

Таким образом, новая двухуровневая система налогообложения в Гонконге — это хороший инструмент для малых и средних компаний, который ведут деятельность на территории Гонконга и планируют платить налоги именно в этой юрисдикции. Этот факт вкупе с отсутствием в Гонконге НДС (GST, VAT) и его аналогов значительно повысит интерес к данной юрисдикции.

В случае, если у вас остались вопросы по налоговой системе Гонконга, просим связаться с нами. Наши специалисты будут рады предоставить вам квалифицированную консультацию.

Более подробно о регистрации компании в Гонконге можно узнать, перейдя на соответствующие разделы нашего сайта.

Налоговая система Гонконга

5602

Почему налоговая система Гонконга привлекает иностранный бизнес

В любых материалах о Гонконге, будь то телепередача, газетная, журнальная или интернет — публикация, рядом с названием этого Специального административного района Китая обязательно прозвучит слово «оффшор». Хотя в действительности Hong Kong SAR безналоговой зоной не является, и термин «offshore» к нему применять не совсем справедливо. Это зона с льготным налоговым режимом, но законы здесь достаточно строги, и соблюдение их строго контролируется. Другое дело, что налоговая система Гонконга очень удобна и выгодна компаниям, которые зарабатывают вне страны.

Это обстоятельство и является причиной того, что небольшой по территории и численности населения (чуть более 7 миллионов человек) регион Китая стал крупнейшим деловым и финансовым центром Юго-Восточной Азии. Многие российские бизнесмены активно используют особенности местной налоговой политики Гонконга для того, чтобы оптимизировать налогообложение и свободно распоряжаться активами, заработанными на поставках товаров и оборудования из Китая в Россию и другие страны СНГ.

Многих предпринимателей удивляет, как вообще Гонконг может иметь отличное от остальной территории Китая законодательство, в том числе и налоговое. Данный вопрос был решен и закреплен документально 17 лет назад при передаче Британией Гонконга «под крыло» Китая. Руководство КНР гарантировало, что 50 лет на территории Hong Kong будет сохранен сложившийся ранее социально-экономический строй и местная валюта. Как показали последующие годы, китайские власти соблюдают данные обещания, а «большой Китай» многому научился, перенял, и успешно пользуется опытом этого небольшого островного «государства в государстве».

Особенности налогообложения и инвестиционный климат

Привлекательность Гонконга для инвесторов, бизнесменов и предпринимателей всего мира обеспечена гибкостью и разумной концепцией именно налоговой политики. Содействуют привлечению в регион иностранного капитала также отсутствие жесткого валютного регулирования, простота и доступность регистрационных процедур при открытии компаний и предприятий, эффективные действия местной власти по искоренению коррупции. Привлекательность налогообложения в Гонконге для международного бизнеса обусловлена следующими факторами:

1.Использованием для большинства видов деятельности низких налоговых ставок

2.Нулевой ставкой налогообложения прибыли, полученной от деятельности вне Гонконга.

3.Отсутствием налогообложения дивидендов и отчислений с прироста капитала.

4.Законностью операций налогового планирования внешнеэкономической деятельности.

5. Отличной репутацией Гонконга в мировом финансовом мире и возможностью сохранять имидж добросовестного плательщика налогов при проведении оффшорных операций.

В основу системы налогообложения в HK положен принцип территориальности источника получения прибыли. Если он находится внутри страны, по результатам финансового года будет начислен налог на прибыль в размере 16.5%. Все, что компания заработала, проводя операции за рубежом, облагается налогом по ставке 0%, то есть фактически налогообложению не подлежит. Это и стало для многочисленных иностранных компаний побудительным мотивом для регистрации здесь вспомогательных структур, которые могут оказывать услуги и самостоятельно проводить торговые операции за пределами Гонконга. Законно не уплачивая с этой деятельности никаких налогов в бюджет государства.

Все налоги и платежи, которые подлежат начислению и уплате в бюджет компаниями и другими бизнес-структурами, получающими доходы от деятельности на территории страны, можно разделить на три основных вида:

Налог на прибыль. Основной налог для компаний, которые зарегистрированы на территории юрисдикции и ведут доходную деятельность с местными контрагентами и предпринимательскими структурами. Работники налогового департамента при определении источников прибыли руководствуются специальным внутренним документом Practice Notes No. 21. Чтобы знать наверняка, что конкретная операция не попадет под налогообложение, можно воспользоваться платной консультацией представителя налогового органа.

Налогообложение недвижимого имущества. Этот налог (15%) носит всеобщий характер, и его обязаны уплачивать все владельцы недвижимости, которая расположена в Гонконге, может сдаваться в аренду или являться источником других доходов.

Налоги и отчисления с заработной платы. Данный налог оплачивается, исходя из полного совокупного дохода, который наемный работник получает от работодателя, зарегистрированного на территории Гонконга, за трудовые обязанности, которые он исполнял здесь же. Для приезжих и командированных в Гонконг сотрудников иностранных компаний обязанность по оплате налога с заработной платы наступает после превышения срока пребывания в 60 дней, которые являются предельным сроком работы таких лиц без трудоустройства в Гонконге.

● Ежегодный бизнес-регистрационный сбор. Уплачивается всеми компаниями при продлении срока регистрации и полномочий на следующий год.

Если приносящую доходы деятельность на территории Гонконга компания не ведет, никаких других налогов, кроме ежегодного регистрационного сбора, она платить не обязана.

Помощь в регистрации и организации деятельности компании в Гонконге

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сотрудники юридического отдела компании Asiainspector имеют большой практический опыт и готовы оказать квалифицированную практическую помощь при регистрации компаний на территории Гонконга. Воспользовавшись услугой Регистрация оффшорной компании в Гонконге, в рамках которой вам может быть предложено также приобретение готового юридического лица с полным пакетом документов и открытым расчетным счетом в банке, можно сэкономить время и средства, получив готовый инструмент для работы. И возможность начать прибыльную деятельность немедленно. Удачного бизнеса в Гонконге!

Источники


  1. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.

  2. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.

  3. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
  4. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  5. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
Налоговая система гонконга
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Как проводится индексация материнского капитала