Налоговая система португалии

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Налоговая система португалии". В этом материале мы постарались полностью описать тему с возможностью сделать выводы.

Заработная плата и система налогов в Португалии

В сегодняшнем материале мы рассмотрим часто задаваемые вопросы о жизни в Португалии. Чаще всего вопросы касаются подоходного налога и принципа его начисления.

Предложили по работе переехать проживать в Лиссабон. Заработную плату обещают в размере 33 тыс. евро без вычета налогов за год. Переедем вместе с женой. Хотелось бы узнать, на какой уровень жизни нам рассчитывать? Нужно будет жить в экономном режиме или же можно будет не раздумывать о деньгах? А также меня интересует португальская система налогового обложения. Мне придется оплачивать налоговые сборы и в России? Существуют ли льготы для тех, кто еще нерезидент?

Для начала, давайте узнаем, сколько с полной заработной платы в 33 тысячи евро останется чистых денег – это очень важно. Предположим, что за год вы сможете получить 12 заработных плат вместо традиционных 14-ти. Лишние две зарплаты выплачиваются перед отпуском и на рождество. Необходимо понимать, что наемный работник в Португалии оплачивает, в основном, 2 главных платежа: это подоходный налог и социальная страховка. Что касается социальной страховки – здесь все просто: она обойдется в 11% и составит 3.6 тысячи евро в данном случае. На подоходный налог действует прогрессивная ставка налогового обложения. Она зависит от всей полученной прибыли за 1 год. Для начала, базовую сумму налогового обложения возможно снизить на ту сумму, которую уплатили в социальную страховку, то есть на 3.6 тысячи евро.

Однако, в случае, если сумма соцстраховки менее 4 104 евро, мы сможем снизить на 4.1 тысячи евро. В итоге, получается, что от 33 тысяч евро мы отнимаем 4 104 евро. То есть в результате базой налогового обложения является сумма в 28 896 евро. Далее нам следует посмотреть таблицу групп подоходного налога и рассчитать общую сумму налога по принципу прогрессирующей ставки. В результате получается, что из 28 896 евро первые 7 тысяч евро будут налогооблагаться по ставке 14.5%, далее от 7 тысяч евро до 10 тысяч будут облагаться по налоговой ставке в 23%, следующая группа облагается налогом по ставке в 28.5% и еще две группы по сумме облагается налогом в 35% и 37%.

Можно сделать вывод, что из 33 тысяч евро с вычетом 4 104 евро за социальную страховку подоходный налог будет равен 7 681 евро. При этом некоторую часть налогового платежа смогут вернуть. Для начала вернут 500 евро на общие расходы и скорее всего вернуться обладателю 500 евро за арендуемый объект по недвижимости. То есть сумму в 7 881 евро можно уменьшить на 1 тысячу евро. Вдаваться в точные расчеты мы не будем, но в принципе можно понять, что 6.5 тысяч евро за год придется уплачивать за налоговые сборы из 33 тысяч евро.

Будете ли вы оплачивать налоги в России?

Точно мы не знаем, скорее всего, вам следует уточнить этот вопрос в российской налоговой службе. При этом спустя 183 дня постоянного проживания на территории Португалии вы сможете получить статус налогового резидента.

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Налоги в Португалии

Перечень налогов в Португалии:

Если Вы не являетесь резидентом Португалии, но владеете там недвижимостью, то Вы можете столкнуться со следующими налогами:

  • Налог за передачу имущества (IMT: Imposto MunicipalsobreTransmissões)

Этот муниципальный налог взимается по оценке стоимости недвижимого имущества, как это записано в акте покупки. При стоимости ниже 80 тыс. евро данный налог не взимается, далее этот налог прогрессирует и может возрасти до 6%. Обычно покупатель платит этот налог.

  • Налог на недвижимость (IMI: Municipal sobre os Imóveis)

Если Вы владеете недвижимостью, то Вы должны платить IMI. На недвижимость в сельской местности (rústico) действует постоянный тариф в 0.8%. На недвижимость в черте города распространяется тариф от 0.2% до 0.5%, в зависимости от муниципалитета, в котором находится Ваша недвижимость.

  • Налог на печать (Imposto de selo)

[2]

На самые важные официальные документы, такие как, например, страховой полис или ипотека, Вы должны платить налог в Португалии. В некоторых случаях Вы платите фиксированную сумму, также зачастую Вы должны заплатить определенный процент от стоимости, которая записана в документе. После уплаты на документ ставится печать и, таким образом, документ становится юридически действительным.

  • НДС (IVA : Imposto Sobre o Valor Acrescentado)

В Португалии существуют различные ставки по НДС:
* Общая ставка налога с продаж составляет 21%;
* Промежуточная ставка составляет 12%. Этот тариф применяется на сыр, йогурт, пищевые масла и жиры, мясные консервы, рыбу, фрукты, кофе, напитки и еду в ресторане.
* Сниженная ставка составляет 5% и действует для основных продуктов питания, воду, электроэнергию, лекарства и также отели.

  • Подоходный налог

Нерезиденты облагаются только налогами на доходы, полученными в Португалии, тариф составляет 15%. К таким налогам относятся, например, доходы за сдачу недвижимости в аренду. Также рента, которую Вы получаете, имея португальский накопительный счет, облагается налогом.


  • Налог на прирост капитала

Если при продаже Вашей недвижимости в Португалии Вы получаете прибыль, Вы должны уплачивать за это налог. Для нерезидентов данный налог составляет 25% от прироста стоимости недвижимости.

Налог на прибыль

Основным налогом, которым облагаются португальские компании, является корпоративный налог, являющийся аналогом российского налога на прибыль организаций. Корпоративный налог взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности.

В отличие от других стран Евросоюза, в Португалии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Вместо этого прирост капитала облагается по общей ставке корпоративного налога. При этом могут применяться определенные налоговые вычеты.

Как и в любом современном государстве, наиболее значимым критерием, вопрос о котором подлежит решению в первую очередь при осуществлении налогового планирования деятельности компании в Португалии, является критерий резиденства. Резидентом Португалии считается юридическое лицо, головной офис которого или место эффективного управления которого расположено на территории Португалии. При этом под территории Португалии понимается ее материковая часть, а также островная, включающая Мадейру и Азорские острова и их территориальные воды.

Налоговый период для корпоративного налога устанавливается как один год. По умолчанию налоговый период соответствует календарному году. Интересно, что постоянные представительства компаний-нерезидентов, впрочем, как и все прочие компании, могут на основании запроса к Министру финансов Португалии применять налоговый период, отличный от календарного года.

Как и в России, в Португалии компании платят авансовые платежи по корпоративному налогу. Однако система их исчисления является более простой по сравнению с российской системой ежеквартальных и ежемесячных платежей: в течение налогового периода подлежит уплате тремя равными частями 75 % (для компаний, чей годовой оборот не превышает 498 797 Евро) или 85 % (соответственно, для компаний, чей годовой оборот превышает указанный лимит) налога, уплаченного по результатам предыдущего налогового периода. Эти авансовый платежи уплачиваются в июле, сентябре и декабре. Кроме того, не позднее даты подачи налоговой декларации налога взимается специальный авансовый платеж, размер которого определяется на основании разницы между 1 % годового оборота предыдущего налогового периода и авансовых платежей, уплаченных за тот период. В любом случае размер специального платежа не может быть меньше 1 250 и больше 70 000 Евро.

Читайте так же:  Правила предоставления губернаторской стипендии

Налоговая декларация по корпоративному налогу должна быть представлена не позднее конца пятого месяца следующего налогового периода. Таким образом, если налоговый период соответствует календарному году, декларация должна подаваться не позднее 31 мая.

Налоговая ставка корпоративного налога равна 25 %. Однако она может увеличиваться муниципальными властями в пределах до 10 % основной ставки (то есть, не больше, чем на 2,5 %). Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой, как нетрудно догадаться, является максимальная — 27, 5 %. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 Евро, облагается по пониженной ставке — 20 %.

В Португалии действует особое правило, направленное против налоговой оптимизации доходов с помощью оффшорных компаний. Суть его состоит в том, что прибыль компании, контролируемой португальскими акционерами (участниками) расположенной на территории государства, установившего «льготный налоговый режим», подлежит налогообложению у непосредственного акционера этой компании в Португалии по общим правилам вне зависимости от содержания решений этой компании о выплате дивидендов или распределении прибыли в иных формах.

Законодательством также установлены ограничения размера процентов по заемным обязательствам португальских компанией перед нерезидентами, расходы на погашение которых могут быть приняты португальской компанией к вычету в целях уменьшения корпоративного налога. В отличие от России, где предел вычета установлен, как известно, в абсолютном значении (15 %), в Португалии размер принимаемых к вычету процентов определяется наличием или отсутствием признаков аффилированности участников сделки — для ограничения безналогового перераспределения капитала используется механизм, аналогичный механизму противодействия трансфертному ценообразованию.

Налогообложение Португалии

реферат по налоговой системе Португалии.doc

Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров и членам других органов управления, зависит от волеизъявления самих членов совета директоров. В общем случае в отношении каждого члена совета директоров налог исчисляется в размере минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Португалии, умноженного на 12. Однако по требованию члена совета директоров, не достигшего 55 лет (пенсионный возраст в Португалии), компания обязана исчислять налог исходя из реального вознаграждения данного члена совета директоров.

3.2. Налогообложение физических лиц в Португалии.

[1]

Налог на доходы физических лиц.

В отношении налога на доходы физических лиц применяется прогрессивная шкала налогообложения — ставки налога серьезно варьируются в зависимости от уровня дохода налогоплательщика.

[3]

3.3. Налогообложение недвижимости в Португалии.

При покупке недвижимости в Португалии придется рассчитывать на определенные португальские налоги. Так, налогоплательщик должен заплатить налог за передачу недвижимости. Ставка составляет 6% от цены португальской недвижимости, как это указано в Акте о покупке. Также нужно будет ежегодно платить налог на недвижимость в Португалии и налог на доходы, которые португалец имеет в результате, например, аренды дома. Налог на доходы составляет 15%. Если португалец продает дом, он также должен заплатить налог за увеличение цены португальской недвижимости. Для оптимизации отношений между продавцом и налоговой службой, он, как нерезидент Португалии, должен будет указать резидента Португалии в качестве своего фискального ответственного лица (в этой роли может выступить маклер).

Если нерезидент принял решение купить дом в Португалии, ему следует запросить налоговую карту (cartão de contribuinte) и фискальный номер (número de identificação fiscal/NIF) в местном отделении налоговой инспекции. Оба документа требуются уже при покупке дома в Португалии и понадобятся для любых операций с налоговыми органами Португалии и с банками страны.

3.4. Специальные налоговые режимы.

В Португалии налогообложение осуществляется на двух уровнях: национальном и региональном, как уже было сказано ранее. В Регионе Мадейра существует также специальный региональный налоговый режим (MadeiraIBCTaxregime), который позволяет компаниям, получившим лицензию IBCcompany, на большинство видов дохода платить налог лишь согласно специальной региональной налоговой ставке. Данный специальный налоговый режим акцептован Европейской Комиссией, что обеспечивает его долгосрочность и правовую стабильность.

Общенациональный налог составляет 20%, а специальный региональный налог (в регионе Мадейра) – 3%. В период с 2010 до 2012 года он будет 4%. В периоде с 2013 до 2020 года – 5%.

Существуют два режима налоговых облегчений для компаний, которые зарегистрированы в регионе Мадейра согласно MadeiraIBCTaxregime:

Деятельность компании заключается в долгосрочном владении акциями других компании и предоставлении услуг внутри группы компаний. Доход компании должен возникать от холдинговой деятельности (дивиденды и capitalgains), предоставлении услуг компаниям группы (incomefromservices) или от финансирования компаний группы (interest). Налогообложению компании происходит в зависимости от источника дохода:

1). Доход компании получен из источников в ЕС (в таком случае доход (dividends, capitalgains, intragroupservicesandinterest) подлежит налогообложению только на национальном уровне согласно общей ставке налога – 20%).

Однако существует ряд налоговых облегчений на национальном уровне:

    • полученные дивиденды не облагаются налогом, если компания Мадейры владеет не менее 10% акций резидента ЕС в течение 1 года;
    • налогом облагаются только 50% полученных дивидендов, если компания Мадейры владеет акциями резидента ЕС, но не выполняется требование о величине и периоде владения. Эффективная ставка 10%;
    • полученные capitalgainsне облагаются налогом, если компания Мадейры владеет акциями зарубежной компании (резидент ЕС) в течение 1 года.

2). Доход компании получен из источников вне ЕС (в таком случае доход (dividends, capitalgains, intragroupservicesandinterest) подлежит налогообложению только на региональном уровне согласно специальному региональному налоговому режиму (MadeiraIBCTaxregime) и налоговой ставке 3%).

Существуют 2 вида ежегодной отчётности:

  1. Финансовый отчёт с аудитом (accounts), который подаётся в регистр.

Отчётный период – календарный год; срок подачи – 30 июня.

  1. Налоговый отчёт, который подаётся в налоговую службу.

Отчётный период – календарный год; срок подачи – 31 мая.

Кризис 2009 года не обошел Португалию стороной. Согласно источникам массовой информации, правительству государства Португалии придется принять несколько жестких решений по налогообложению в связи с тем, что дефицит бюджета составил в уходящем 2010 году 7% ВВП, что в два раза превышает допустимый максимальный уровень.

Читайте так же:  Как оформляется ходатайство об истребовании доказательств в арбитражном процессе

В первую очередь правительство повысило НДС на топливо в попытке получить дополнительную прибыль, не повышая при этом налог на прибыль.

Во многих случаях причиной финансовых проблем в Португалии является соблюдение правил, установленных ЕС (Португалия – член ЕС). Если эти правила не соблюдать – то ЕС применяет к государству санкции.

С целью повышения финансового состояния страны, правительством Португалии в 2010 году в очередной раз был пересмотрен ряд законов связанных с налогообложением фирм, зарегистрированных в оффшорной зоне Португалии – Мадейре.

Список использованной литературы.

1. Мировой опыт налогообложения. Соколов В.А., 2008

2. «Налоговое обозрение» №34. «Как российским компаниям платить налоги в Португалии». Статья Бушевой И.

3. «Деловые вести» — 2008. Статья «Покупка недвижимости в Португалии»

4. Бабкин, М. Р. Налоги и налогообложение в Португалии. 2004. 93 с.

Банковская система Португалии

Туристу, направляющемуся в новую страну, всегда нужно задумываться о том, как организовать и обезопасить свои наличные и безналичные расчеты за границей. Еще более остро этот вопрос становится перед теми, кто собирается задержаться вдалеке от дома в течение длительного периода. Тем, кого привлекают Лиссабон, Мадейра и Азорские острова, безусловно, будет интересно, как организована банковская система Португалии.

Кредитно-финансовая система страны

Регуляторную финансовую функцию в стране с 1975 года исполняет Банк Португалии (Banco de Portugal). Именно после национализации этого, изначально коммерческого, учреждения в 1974 году и принятия Органического закона его обязали контролировать работу национальной системы кредитных учреждений. Он же взаимодействует с Европейским ЦБ (ЕЦБ) как центральный банк Португалии.

Практический совет. Перед тем как оформлять визу или покупать билеты в другую страну, рекомендуем проверить наличие запрета на выезд из страны. Сделать это быстро, безопасно и в режиме онлайн можно при помощи проверенного сервиса Невылет.рф

В обязанности Банко-де-Португалия входит:

  • контроль над кредитно-денежной политикой;
  • ответственность за валютную политику;
  • надзор за платежной системой и финансовыми операциями;
  • контроль за перечислениями и пресечение сомнительных схем по отмыванию капиталов, а также финансированию экстремизма;
  • полномочия эмитента монет и купюр.

Банк Португалии является участником Европейской системы центральных банков и полноправным звеном в международных валютных отношениях.

Рейтинг надежности португальских банков

На территории этой в общем-то не самой большой европейской страны действует больше сотни отечественных и иностранных банков. Большая часть из них – национальные компании, не связанные с международными финансовыми группами. Так, например, полноценного филиала ЮниКредит банка в Португалии не найти.

Несмотря на двойной контроль – со стороны ЦБ Португалии и ЕЦБ – банкротства и финансовые потрясения случаются и здесь. Так, например, в 2014 году закачался второй по надежности «Банк Святого Духа», спасти кредитное учреждение смогли только при помощи процедуры реорганизации в «Новый банк», который продолжает свою довольно успешную работу и сейчас.

Наибольшее спокойствие внушает клиентам государственный банк Caixa Geral de Depósitos.

Особое внимание стоит обратить на финансовые организации, входящие в список компаний, показатели которых используют для расчета фондового индекса PSI-20.

В 2017 году в перечень вошли крупнейший коммерческий банк Banco Comercial Português (Millennium BCP) и Montepio , в сферу деятельности которой входят также страхование и управление финансами пенсионных фондов. В разные годы туда включался еще один известный банк – BPI (Banco Português de Investimento).

Правила открытия счета

Оформить счет за границей всегда сложнее, чем в стране, где человек имеет гражданство. Хотя банки Португалии, стремясь привлечь клиента, упрощают процедуру, как могут. В том числе для этого в стране действует система банкоматов Multibanko, позволяющая снимать деньги без комиссии, используя любые банковские карты в Португалии.

Для открытия счета и получения карты на имя иностранца его попросят предоставить:

    национальный паспорт или другой удостоверяющий личность документ;

И, наконец, самое интересное – ограничение выезда за границу должникам. Именно о статусе должника проще всего «забыть», собираясь в очередной заграничный отпуск. Причиной могут быть просроченные кредиты, неоплаченные квитанции ЖКХ, алименты или штрафы из ГИБДД. Любая из этих задолженностей может грозить ограничением выезда за границу в 2018 году, узнать информацию о наличии задолженности рекомендуем с помощью проверенного сервиса невылет.рф

Открытие и использование в Португалии карты Visa позволит не беспокоиться о том, примут ли к расчету за товары и услуги карту, взятую из дома. Это тем более актуально для граждан России, поскольку опыт отключения от международной системы расчетов у этой страны уже имеется. Не так давно некоторые российские туристы ощутили на себе проблемы с проведением платежей и снятием наличных. В частности, использование в Португалии карты Visa банка “Тинькофф” в сети Multibanko было невозможным.

Оформление кредита

Получить кредитные средства на личные нужды, покупку авто или свое дело в Португалии вполне возможно и без гражданства Евросоюза. Для иностранцев потребуется только подтвердить свою платежеспособность и легальность источника доходов.

Довольно хорошо развито кредитование частного мелкого бизнеса. Кроме банков, предлагающих заемные средства под 6% годовых, существует госпрограмма поддержки предпринимательства, ставки по которой значительно ниже – от 1,5% до 3,5%.

Для получения льготного кредита нужно обязательно знать португальский язык, потому что именно на нем должен быть написан бизнес-план новоиспеченных коммерсантов. Поскольку найти работу по найму с достойной зарплатой здесь иногда труднее, чем открыть что-то свое, португальская государственная программа кредитования представляет большой интерес как для граждан страны, так и для иностранцев.

Ипотечный кредит на приобретение недвижимости

Вопрос приобретения жилья возникнет у любого приехавшего в Португалию, если в его планах есть намерение пробыть в стране довольно долго. А тем более это будет интересно тем, кто хочет организовать здесь свой бизнес.

Получить в португальском банке ипотечный кредит для выходца из стран бывшего СССР относительно непросто, потому что для этого необходимо найти поручителя-португальца.

Налоговые условия ведения предпринимательской деятельности неодинаковы для разных регионов страны. Вот почему искать будущий дом стоит исходя из расположения объекта коммерческого начинания.

Налоги в Португалии

Португалия предлагает привлекательный налоговый режим: ставки зачастую ниже, чем во многих других европейских странах. Более того, существует так называемый «исключительный налоговый режим» для налоговых резидентов, позволяющий значительно сократить расходы при ведении предпринимательской или иной деятельности.

Как и в других странах, в Португалии налоговыми резидентами считаются лица, проводящие в стране более 183 дней в году.

Налоги, связанные с покупкой и владением недвижимостью

При покупке недвижимости платятся гербовый сбор (Imposto do Selo, IS) — 0,8 % и налог на передачу права собственности (Imposto Municipal sobre Transmissões, IMT) — 6,0 – 6,5 %. Потом ежегодно платится налог на недвижимость (Imposto Municipal sobre os Imóveis, IMI) — от 03, до 0,8 % в зависимости от типа объекта и муниципалитета. Эти три налога — всё, что платят собственники недвижимости.

Читайте так же:  Что собой представляет маятниковая миграция населения в россии

При продаже владельцы — налоговые нерезиденты платят налог на прирост капитала с разницы между ценой покупки и ценой продажи по ставке 28 %.

Налог на наследство и дарение не платят супруги, дети, родители и внуки, остальные платят 10 % (такая ставка считается низкой).

Налоги на доходы и прибыль

Для нерезидентов налог с физических лиц на доходы, полученные на территории Португалии (при работе по найму или на пенсионные доходы) взимается по льготной ставке 25 %. Ставка налога на доход от сдачи в аренду, на доход от дивидендов и других форм инвестиционного дохода — 28 %.

По информации Henley & Partners, налоговые нерезиденты, являющиеся резидентами в одной из стран, с которыми Португалия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения (в том числе, России), облагаются налогом по льготной ставке на дивиденды (15 %), роялти (10 %) и прирост капитала (10 %). Кроме того, они могут быть освобождены от уплаты налога на доходы от профессиональной деятельности и на доходы от работы по найму в Португалии.

Для налоговых резидентов применяются прогрессирующие ставки — от 14,5 до 48 % в зависимости от размера дохода.

Доход, евро Ставки, %
До 7 000 14,5 7 000 – 20 000 28,5 20 000 – 40 000 37,0 40 000 – 80 000 45,0 Свыше 80 000 48,0

К подоходному налогу прибавляется надбавка в размере 3,5 %, и, кроме того, доход в размере более 80 тыс. евро облагается сбором солидарности в размере 2,5 %, доход свыше 250 тыс. — сбором в размере 5 %.

Стандартная ставка налога на прибыль для юридических лиц — 21 %. С 2016 года ее планируется понизить

Исключительный налоговый режим

В Португалии существует исключительный налоговый режим Residents, NHR) для иностранных налоговых резидентов, которые приезжают в Португалию на ПМЖ, но которые никогда до этого в этой стране не жили (не было ВНЖ в течения 5 последних лет). Эта программа создана для привлечения в Португалию творческих людей, ученых, врачей, владельцев крупных капиталов и т.д. Участники инвестиционной программы получения ВНЖ в Португалии (Golden Residence Permit) также могут претендовать на получение статуса NHR.

По данным компании Henley & Partners, по схеме NHR доход, полученный на территории Португалии, облагается подоходным налогом по ставке 20 %. Доход, полученный от трудовой и предпринимательской деятельности за границей, а также пенсионный доход, в этом случае от налогов освобождается. Статус NHR предоставляется на 10 лет.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Португалии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Португалии. «Транио» настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Налоговая система Португалии

Контрольная работа

Дисциплина:Налогообложение зарубежных стран

Тема:«Налоговая система Португалии»

Студентка группы: 3ННв-1

г. Волжский 2011

Налоговая система Португалии.

Налоговая система страны подразделяет налоги на государственные (взимаются в госбюджет) и местные (поступают в муниципальные бюджеты по месту регистрации налогоплательщика или совершения сделки).

В Португалии налоги, составляющие от одной трети до двух пятых внутреннего валового продукта этой страны, невелики по сравнению с многими другими западноевропейскими странами.

В отношении налога на доходы физических лиц применяется прогрессивная шкала налогообложения — ставки налога серьезно варьируются в зависимости от уровня дохода налогоплательщика. Также законодательством Португалии установлен налог на социальное обеспечение, который уплачивается с фонда заработной платы организации и является источником примерно четверти всех доходов государства.

Корпоративный налог (IRC)

Корпоративный налог, которым облагаются доходы португальских компаний, является аналогом российского налога на прибыль организаций. Корпоративный налог взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности.

Налоговая ставка корпоративного налога равна 25 процентам. При этом муниципальные власти вправе увеличивать ее в пределах до 10 процентов основной ставки (то есть не больше чем на 2,5%). Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой, как нетрудно догадаться, является максимальная — 27,5 процентов. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 евро, облагается по пониженной ставке 20 процентов.

Самостоятельно налог платят компании-резиденты Португалии — организации, головной офис (или место эффективного управления) которых расположено на территории Португалии, и иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории Португалии. При этом под территорией Португалии понимается ее материковая и островная часть, включающая Мадейру, Азорские острова и их территориальные воды.

Налоговый период для корпоративного налогасоставляет один год. По умолчанию налоговый период соответствует календарному году.

Как и в России, в Португалии компании платят авансовые платежи по корпоративному налогу. Однако система их исчисления является более простой по сравнению с российской системой ежеквартальных и ежемесячных платежей. Так, аванс по корпоративному налогу составляет 75 процентов налога, уплаченного по результатам предыдущего налогового периода для компаний, чей годовой оборот не превышает 498 797 евро и 85 процентов для прочих компаний. Этот авансовый платеж перечисляется тремя равными частями в июле, сентябре и декабре.

В отличие от некоторых других стран Евросоюза, в Португалии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Вместо этого прирост капитала облагается корпоративным налогом.

К доходам от прироста капитала, например, относятся доходы от распоряжения основными средствами. Порядок налогообложения дохода от продажи основных средств в Португалии аналогичен российскому: налогообложению подлежит доход, превышающий остаточную стоимость такого имущества.

Однако в отличие от российского законодательства, законодательство Португалии предусматривает возможность применения налоговой льготы при отчуждении основных средств. Компания вправе использовать частичное налоговое освобождение — вывести половину полученного от продажи основных средств дохода из-под налогообложения, если в течение двух лет с момента реализации основных средств она использует полученные от реализации средства на капитальные вложения. Для применения льготы также требуется, чтобы реализуемое основное средство находилось во владении налогоплательщика не менее года. Освобождение не применяется в отношении бывших в употреблении основных средств, полученных от аффинированной компании.

Описанное налоговое освобождение распространяется и на случаи реализации компанией собственных акций. Однако для этого реализуемые акции должны составлять не менее 10 процентов уставного капитала компании или цена их приобретения должна составлять не менее 20 млн. евро.

Читайте так же:  Административно-правовой статус иностранцев и лиц без гражданства

В Португалии так же, как и в России, действуют особые условия учета в целях налогообложения убытков от продажи акций. Если компания владела акциями менее трех лет и акции приобретены у аффинированной фирмы, созданной на территории оффшорной юрисдикции, или португальской компании, применяющей специальный налоговый режим, убытки от продажи таких акций не учитываются в целях налогообложения. То же самое касается случаев, когда налогоплательщик продает акции перечисленным компаниям.

Налог на добавленную стоимость (IVA)

Режим обложения НДС в Португалии весьма напоминает российский. По общему правилу, все сделки внутри страны и импортные операции по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемые португальскими компаниями, являются объектом обложения НДС. Обычная ставка налога — 20 процент на материковой части Португалии и 15 процентов — на островной.

Уменьшенная ставка НДС применяется в отношении операций с пищевыми продуктами и напитками – 12 процентов на материке и 8 процентов на островах. Минимальная ставка НДС (5%) применяется в отношении операций по реализации пищевых продуктов первой необходимости, книг, журналов, медицинского оборудования и лекарств, электрической энергии, медицинских и гостиничных услуг.

Таким образом, для осуществления отдельных видов деятельности установлена более низкая ставка, чем в России. А экспорт товаров и большинство финансовых (например, банковских) услуг НДС не облагается.

Гербовый Сбор (Taxa)

Помимо НДС, косвенным налогом в Португалии также является гербовый сбор. В российской налоговой системе аналогов португальскому гербовому сбору нет.

Гербовым сбором облагаются любые сделки, на попавшие под обложение НДС. Например, займы или иные формы финансирования, подарки, реализация финансовых услуг или жилой недвижимости. В частности, ставки гербового сбора на привлечение земного капитала варьируются в зависимости от периода его использования — от 0,04 до 0,6 процента от суммы займа (кредита). По аналогичным ставкам облагаются поручительства и гарантии, выданные или принятые португальской компанией, если только такие гарантии или поручительства не обеспечивают выдаваемый заем и не предоставляются одновременно с ним. Отдельно гербовым сбором облагается финансовый интерес по займам (проценты) и комиссии финансовых учреждений. Эти выплаты облагаются по ставке 4 процента, за исключением вознаграждений за выдачу банковских гарантий, которые облагаются по ставке 3 процента. Плательщиком гербового сбора является сторона, приобретающая финансовую услугу, привлекающая заем и т.п.

Установлен исчерпывающий перечень случаев, когда гербовый сбор не взимается:

— сделка совершена между португальской компанией и финансовым учреждением, созданным на территории Евросоюза или территории юрисдикции, не входящей в Евросоюз, но не относящейся к оффшорным по перечню, установленному министерством финансов Португалии;

— заем предоставляется акционером на срок 1 год и более, если акционер не является резидентом оффшорной юрисдикции, перечень которых установлен министерством финансов Португалии;

— страховые взносы, получаемые от перестрахования португальских компаний, а также страховые премии, уплачиваемые по договорам страхования жизни.

Социальный налог (Segural Social)

Социальный налог (взнос) уплачивается компанией-резидентом Португалии или постоянным представительством иностранной фирмы с фонда заработной платы сотрудников. По сути, этот налог идентичен российскому Пенсионному взносу. Ставка налога — 23,75 процента для наемных работников и 21,25% для учредителей. Суммы социального налога учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по корпоративному налогу.

Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров и членам других органов управления, зависит от волеизъявления самих членов совета директоров. В общем случае в отношении каждого члена совета директоров налог исчисляется в размере минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Португалии, умноженного на 12. Однако по требованию члена совета директоров, не достигшего 55 лет (пенсионный возраст в Португалии), компания обязана исчислять налог исходя из реального вознаграждения данного члена совета директоров.

Налогообложение Португалии

реферат по налоговой системе Португалии.doc

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Реферат на тему:

«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ПОРТУГАЛИИ»

студентки группы Н2-4

  1. Характеристика Португалии.
    1. Даты истории Португалии.
    2. Политическая структура.
    3. Административное деление.
    4. Физико-географическая характеристика.
  2. Экономика Португалии.
  3. Налогообложение в Португалии.
    1. Корпоративные налоги.
    2. Налогообложение физических лиц в Португалии.
    3. Налогообложение недвижимости в Португалии.
    4. Специальные налоговые режимы.
    5. Отчетность.

Список использованной литературы.

1.1. Даты истории Португалии

Португа́лия (порт. Portugal), полное официальное название Португа́льская Респу́блика (порт. República Portuguesa) — самое западное в континентальной Европе государство. Расположена в юго-западной части Пиренейского полуострова. На севере и востоке граничит с Испанией, на юге и западе омывается Атлантическим океаном. Название страны происходит от города Порту (лат. Portus Cale — «тёплый порт»).

Республика с 1910 г.

Член НАТО (с 1949 г.), ООН (с 1955 г.), ОЭСР (с 1961 г.), ЕС (с 1 января 1986 г.), Содружества португалоязычных стран (с 1996 г.). Входит в Шенгенскую зону и зону евро. Участвует в Ибероамериканских Саммитах с 1991 года.

В IV—III вв. до н. э. большую часть территории Португалии населяли лузитаны. В конце 1 в. до н. э. было завершено покорение Португалии Римом. Во 2-й пол. V—VI вв. н. э. Португалию завоевали вестготы, в 713—718 — арабы. В ходе Реконкисты было создано в 1095 графство Португалия, в 1139 году (официально в 1143 году) ставшее независимым королевством. С XV в. началась колониальная экспансия Португалии; наивысшего расцвета португальская колониальная империя достигла в 1-й пол. XVI в. В 1581—1640 Португалия была подвластна Испании. В начале XVIII в. участвовала в войне за испанское наследство. Подписанные в ходе войны Лиссабонский договор 1703 г. и Метуэнский договор 1703 г. привели к экономической и политической зависимости Португалии от Великобритании. В 1807 г. в Португалию вторглись войска Наполеона I, которые были изгнаны в 1808 г. английскими войсками при поддержке португальских патриотов. XIX в. был отмечен в Португалии революциями (Португальская революция 1820, Сентябрьская революция 1836), гражданскими войнами (мигелистские войны, война Марии да Фонте), острой борьбой между сторонниками и противниками конституции. Со 2-й пол. XIX в. в Португалии развивается республиканское и социалистическое движение.

1.2. Политическая структура

Португалия — парламентская республика. Президент избирается всеобщим голосованием на 5 лет.

Правительство возглавляет премьер-министр, который, как правило, является лидером победившей на парламентских выборах партии. Премьер-министр формирует состав своего кабинета.

Парламент (Ассамблея Республики) избирается по партийным спискам на 4 года. В состав парламента входят 230 депутатов.

Правительство Португалии — Председательство министров, в числе которого 14 министров.

Министерства Португалии: Министерство иностранных дел, Министерство сельского хозяйства, деревенского развития и рыболовства, Министерство общественных институтов, транспорта и коммуникаций, Министерство финансов и общественного управления, Министерство труда и общественной солидарности, Министерство здравоохранения, Министерство национальной безопасности, Министерство образования, Министерство внутреннего управления, Министерство юстиции, Министерство науки, технологии и высшего образования, Министерство культуры, Министерство охраны окружающей среды, территориального порядка и регионального развития, Министерство экономики и нововведений.

Читайте так же:  Правила оплаты взносов на травматизм

В Португалии действует многопартийная система. Однако основная политическая борьба происходит между двумя партиями: социалистической и социал-демократической.

1.3. Административное деление

До 1976 г. территория Португалии была разделена на провинции. После административной реформы территория континентальной Португалии разделена на 18 округов («диштриту»), которые делятся на 308 муниципальных районов («конселью»), состоящих из приходов («фрегезия»). Островные территории (Азорские острова и Мадейра) имеют статус автономных регионов.

Столица Португалии – Лиссабон, расположена на побережье р. Тежу. Площадь столицы составляет — 84 км.кв. Население — 556 797 человек. Большой Лиссабон (город с пригородами) — 2.750 км.кв. и населением в 2,1 млн человек.

Мэр города — Антониу Луиш Сантуш да Кошта.

В северной части Португалии — горы (хр. Серра-да-Эштрела, высота до 1991 м, и др.). Южная и центральная части — Португальская низменность, холмы и низкогорья. Климат субтропический, средиземноморский. Средние температуры января 5—10 °C, июля 20—27 °C. Осадков на равнинах от 400 до 800 мм, в горах от 1000 до 2500 мм в год. В Португалии — низовья рек Дору (Дуэро), Тежу (Тахо), Гвадиана. Растительность средиземноморского типа (маквис, дубовые и сосновые леса), в горах — луга, кустарники. Национальный парк Пенеда-Жереш, несколько резерватов.

Преимущества: гибкий рынок рабочей силы. Большие внутренние и иностранные инвестиции. Потенциал для роста туризма (в 2004 г. 6 % ВВП, то есть наибольшая величина в ЕС). Важнейшими экспортными отраслями, помимо текстильной и обувной промышленности, являются автопром (Фольксваген) и машиностроение. Улучшаются транспортная сеть и глубоководный порт в Лиссабоне. Виноделие (портвейн), томаты, цитрусовые, пробка, сардины.

Слабые стороны: сильная зависимость от импорта нефти. Общественное партнерство — двигатель роста экономики. Сельское хозяйство (4 % ВВП, 13 % рабочих мест) самое неэффективное в ЕС. Устаревшие методы культивации, мелкие предприятия, низкие урожаи; цены перебиваются испанскими конкурентами. Озабоченность испанским контролем промышленности и банковской системы. Растущая стоимость рабочей силы: производители больше ориентируют себя на Восточную Европу.

Португалия — индустриально-аграрная страна. Большинство регионов Португалии, за исключением столицы Лиссабона и города Порту, являются одними из самых бедных и отсталых в Европе.

В последние годы (2002—2006) экономику характеризуют стагнация и постепенное ухудшение экономических показателей.

В связи с изменением текста конституции (1990 г.) был принят закон о приватизации (приватизировались предприятия, национализированные после 1974 г.; роль государственного регулирования в экономике уменьшилась; частные инвестиции португальских граждан в отечественные предприятия были разрешены). Государство обязалось способствовать реструктуризации нерентабельных предприятий и развитию португальского рынка капиталов.

Экономическая политика направлена на либерализацию и модернизацию экономики, дальнейшую приватизацию государственных компаний, структурную перестройку банковского и телекоммуникационного секторов. Налогово-бюджетная сфера после налоговой реформы обеспечила приток государственных доходов и сокращение бюджетного дефицита за 1996—2003 гг. с 5 до 2,4 % ВВП. В денежно-кредитной сфере проводились мероприятия по бюджетно-финансовой стабильности. Бюджетные доходы составили 45 млрд долл., расходы — 48 млрд долл. В 1996—2003 гг. годовые темпы инфляции снизились с 7,8 до 3,1 %. Социальная политика направлена на реформирование системы социально-трудовых отношений и обеспечение занятости. В 2002 г. уровень безработицы составил 4,7 %, индекс человеческого развития — 0,925.

Доля в ВНП (1994 г., %):

  • промышленность — 40,
  • сельское хозяйство — 6.

Добыча пиритов, вольфрама, урана, олова, железной руды, угля. Производство электроэнергии 33,3 млрд кВт·ч (1995), главным образом на ГЭС.

Экспорт: текстильные и швейные изделия, продовольственные товары, пробка, суда, электрооборудование, химическая продукция.

Основные внешнеторговые партнеры — страны Европейского сообщества.

Иностранный туризм (около 10 млн человек в год).

1961 г. — 9,1 млн чел.

1976 г. — 9,7 млн чел.

1986 г. — 10,3 млн чел.

1998 г. — 9,8 млн чел.

2007 г. — 10,6 млн чел.

с 0-14 лет : 16,4 % (м.р. — 912,995 / ж.р. — 835,715);

с 15-64 лет : 66,2 % (м.р. — 3,514,905 / ж.р. — 3,555,097);

c 65 лет : 17,4 % (м.р. — 764,443 / ж.р. — 1,093,755).

Средний возраст — 39,1 лет (для мужчин — 37 лет; для женщин — 41,3 года). Годовой прирост равен 0,305 %. Рождаемость — 10,45 (на тысячу человек). Смертность — 10,62 (на тысячу человек).

3.Налогообложение в Португалии

Законодательная база Португалии полностью адаптирована к системе ЕС, что позволяет предпринимателям из стран Евросоюза осуществлять инвестирование и изымать прибыль после уплаты предусмотренных законами Португалии налогов. При этом налогоплательщики (юридические и физические лица) подразделяются на резидентов (с правом проживания в стране) и нерезидентов. Последние обязаны назначить представителя-резидента, отвечающего по обязательствам перед налоговыми органами Португалии.

Налоговая система страны подразделяет налоги на государственные (взимаются в госбюджет) и местные (поступают в муниципальные бюджеты по месту регистрации налогоплательщика или совершения сделки).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В Португалии налоги, составляющие от одной трети до двух пятых внутреннего валового продукта этой страны, невелики по сравнению с многими другими западноевропейскими странами. Вместе с тем Португалию нельзя отнести к государствам, предлагающим льготные условия налогообложения для нерезидентных компаний и транснациональных холдинговых структур. Некоторые льготы установлены только для компаний, инкорпорированных в странах Евросоюза. В основном использование португальской компании в целях налогового планирования целесообразно при применении транзитных схем. Однако использование этих схем затруднено антиоффшорным регулированием португальских властей.

Источники


  1. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.

  2. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.

  3. Дмитриева, Т.Б. Клиническая и судебная подростковая психиатрия / Т.Б. Дмитриева. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2017. — 981 c.
  4. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.
  5. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.
Налоговая система португалии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here