Особенности профессионального налогового вычеты по ндфл

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Особенности профессионального налогового вычеты по ндфл". В этом материале мы постарались полностью описать тему с возможностью сделать выводы.

Энциклопедия решений. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

— физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

— налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Все указанные лица имеют право включить в состав профессиональных вычетов:

— суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные ими за налоговый период;

— суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном НК РФ порядке;

— государственную пошлину, уплачиваемую в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.

Размер вычета, например, в 50 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 6500 руб. (50 000 х 13%). Именно эта сумма (до 6500 руб.) может быть возвращена налогоплательщику или не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты ип по ндфл в 2019 году

Они прописаны в статье 221 НК РФ. Это небольшой список авторских проектов, по которым доступны налоговые возмещения. Но что касается затрат, которые были проведены в ходе осуществления трудовой деятельности доказать не всегда становится возможным. Поэтому к ним применяется схема, когда гражданин сам решает, что относится к перечню расходов и исходя из этого проводятся налоговые вычеты. Важно отметить, что получить такого рода возврат может только создатель произведения интеллектуальной собственности. Что касается передачи прав на произведения, то новый владелец или распорядитель такой возможности компенсации не имеют. На основе договоров гражданско-правового характера Подобные трудовые отношения проводятся на основании установленных актов. И поэтому работнику будет крайне просто доказать размеры выплат и гонорары, поскольку они оговариваются в договоре.

Профессиональные вычеты по ндфл: кто и как может ими воспользоваться?

Профессиональные налоговые вычеты ип по ндфл в 2018 году

  • При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
  • При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
  • При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
  • При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
  • При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
  • При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.
  • Пример 1.

Особенности профессионального налогового вычеты по ндфл в 2018 году

Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

  • через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
  • через Налоговую инспекцию (ФНС).

Первый вариант оформления вычета предполагает:

  1. Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

  • ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
  • ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
  • формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
  1. Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика.

Профессиональные налоговые вычеты

Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты? Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты? В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

  1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональный налоговый вычет по ндфл для ип

Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей. Пример 2. Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.
У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

Читайте так же:  Причины оставления искового заявления без рассмотрения

Какие профессиональные налоговые вычеты по ндфл для ип и других лиц?

Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов). Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.

Пример #1 «Расчет суммы НДФЛ с вознаграждения, получаемого по гражданско-правовым договорам» ООО «Башмачок», занимающееся ремонтом и пошивом обувных изделий, заключило подрядный договор с Ивановым П.С. на ремонт партии сапог. Все расходы, которые будут произведены Ивановым П.С. в процессе ремонта, ООО «Башмачок» взяла на себя. Обещанное вознаграждение составляет 10000 рублей (плюс компенсационные выплаты).

Профессиональный налоговый вычет

Налоговый Кодекс РФ предоставляет гражданам целый ряд различных вычетов при расчете базы НДФЛ, от имущественных до социальных. И одним из них являются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ, действующие для ограниченного круга лиц. Определение профессиональных налоговых вычетов Профессиональный вычет – это сумма, на которую можно уменьшить размер налогооблагаемой базы некоторым категориям плательщиков НДФЛ (по профессиональному признаку).

Какой предел вычетов по ндфл в 2018 году?

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину. Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.

Условия получения профвычета

  • Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

  • Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.
Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

55. Налоговые вычеты по ндфл: понятие и виды

Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств с применением данного механизма невозможен.

Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:

Стандартными (3000р и 500р в мес.)

социальными (облагаемый доход уменьшается на сумму, затраченную на лечение, обучение, благотворительность или пенсионные взносы)

имущественными (компенсируются затраты на приобретение или ремонт недвижимости)

профессиональными (ими пользуются ИП, которые учету произведенных расходов предпочитают получение 20-процентного вычета от общей суммы полученного дохода)

связанными с оборотом ценных бумаг

56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.

Согласно пункту 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке в размере 13% налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

В размере 3-х тысяч рублей.

В размере 500 рублей.

На каждого ребенка до 18-24 лет.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3-х тысяч рублей и 500 рублей за каждый календарный месяц имеют право особые категории налогоплательщиков. Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов за каждый месяц налогового периода. Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3-х тысяч рублей имеют категории налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 218 НК РФ. К таким категориям относятся:

Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами с ликвидацией последствий катастрофы.

Инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами первой, второй и третьих групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученные вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Если физическое лицо имеет основание для двух стандартных вычетов 3000 и 500 рублей, то используется больший из них.

57. Социальные налоговые вычеты

Статья 219 НК РФ

1) в виде пожертвований:

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2) за свое обучение в образовательных учреждениях. (уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Читайте так же:  Заявление о выдаче справки об отсутствии брака

3) за медицинские услуги

4) пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

5) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Профессиональные налоговые вычеты ип по ндфл в 2019 году

Вопрос №3: Можно ли перенести на следующий год часть расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если эта сумма слишком большая и превышает доходы за указанный год? Нет, разницу («излишки») между суммарными расходами и налогооблагаемыми доходами перенести на следующий год невозможно. Вопрос №4: Нужно ли платить НДФЛ, если налоговый вычет за год окажется больше доходов? Нет, в подобном случае налогооблагаемой базой станет нулевая сумма, и налог платить не придется (но 3-НДФЛ и документальное подтверждение для налоговых вычетов все равно придется предоставить в срок). Вопрос №5: Допускается ли внести в категорию расходов выплату государственной пошлины, связанной с проф. деятельностью? Да, пошлины, непосредственно связанные с профессиональной занятостью лица, платящего НДФЛ, включаются в статью расходов (при наличии документов, подтверждающих уплату пошлины).

Профессиональные вычеты по ндфл: кто и как может ими воспользоваться?

Виды профвычета Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:

  1. В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. В размере 20% от полученного годового дохода.

Н/в в сумме всех произведенных затрат Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:

  • Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.

Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано.

Профессиональные налоговые вычеты ип по ндфл в 2018 году

В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в. Пример № 1 Доход ИП Степанова В.В. в 2016 году составил – 1 256 800 руб.

По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат. Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода.

Особенности профессионального налогового вычеты по ндфл в 2018 году

Тогда в заявлении следует указывать следующую информацию:

  1. Данные о налоговой службе России, которая соответствует месту регистрации.
  2. Информация о самом заявителе.
  3. На каких основаниях должен предоставляться вычет и в каком размере.
  4. Дата и подпись заявителя.

Образец документа выглядит таким образом по своей структуре: Расчет суммы возврата Для расчета, следует взять пример. Если ИП потратил на развитие бизнеса 35 тысяч рублей, а прибыль получил в размере 110 тысяч, то он может подтвердить 45 тысяч рублей.
На эту сумму он и может рассчитывать в качестве налоговой базы для вычета. Далее от размера прибыли отнимают базу — 110 тысяч — 45 тысяч = 65 тысяч рублей.
Это и будет показатель суммы, которую государство вернет предпринимателю. Профессиональный вычет характеризуется тем, что его можно получить только в определенных условиях и сферах труда.

Профессиональные налоговые вычеты

Размер вычета и определение состава расходов Индивидуальные предприниматели и другие категории граждан (адвокаты частной практики, нотариусы), претендующие на налоговый вычет, самостоятельно определяют состав своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью. Главное условие – подтверждение всех указанных расходов с помощью документов (книг учета, счетов-фактур, чеков, выписок из банка и т.п.).

Кроме очевидных расходов (например, на закупку расходных материалов, товаров на продажу) индивидуальный предприниматель имеет право включить в расходы и уплаченные им налоги на свое имущество (например, на автомобиль), если оно используется в предпринимательской деятельности. Для предпринимателей допускается возможность пользоваться фиксированным вычетом в размере 20%, если он не может подтвердить свои затраты в обычном порядке.

Профессиональный налоговый вычет по ндфл для ип

НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Процедура оформления налогового вычета Налоговые вычеты возможно получить одним из двух способов:

  • через налогового агента, удерживающего НДФЛ с гражданина; такой вариант используют работающие по гражданско-правовым договорам (при выполнении работ или услуг, предоставлении права на использование патента, при выплатах авторам различных произведений культуры и искусства).

Какие профессиональные налоговые вычеты по ндфл для ип и других лиц?

  • все траты, зафиксированные в декларации, должны быть обоснованными;
  • подобные траты следует подтвердить документально;
  • траты должны быть направлены на увеличение получения прибыли.

Подобные показатели чаще всего подтверждает налоговая инспекция проверяя частную компанию.

Профессиональный налоговый вычет

Поскольку обязательным моментом будет обработка поданной информации. Этим занимается налоговая инспекция. Основной удар ложится именно на документальную составляющую процедуры.

Поскольку гражданин должен доказать соответствие трат и доходов. Для гражданина, который оформляет такой вычет нужно будет предоставлять платежные документы.

Ими выступают чеки, накладные документы, договора и декларации. Их следует сразу прикреплять к пакету документов. Фото: условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ Порядок предоставления (3-НДФЛ) Получение вычета сопровождается выполнением ряда действий.

Какой предел вычетов по ндфл в 2018 году?

В таком случае компания фактически является «работодателем», по заявлению плательщика налога она обязана предоставить ему проф. вычет в размере понесенных затрат или в размере зафиксированного норматива.

  • напрямую при обращении в органы налоговых служб; такой вариант применяют «самозанятые» граждане: «частные» предприниматели, адвокаты и нотариусы. Для получения вычета им нужно ежегодно сдавать декларацию по утвержденной форме 3-НДФЛ, при этом заявление не требуется, вычет предоставляется автоматически при наличии подтвержденных расходов (все чеки, квитанции и т.п. прикладываются к декларации) ⊕ образец заполнения 3-ндфл новая форма 2018 + бланк. Предоставлять декларацию нужно до тридцатого апреля (за прошедший год), а оплачивать начисленную сумму по НДФЛ не позже пятнадцатого июля.
Читайте так же:  Специфика жизни в мексике

Какие профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены.

В Российской Федерации многие физические лица, которые работают в стране, могут получить вычеты по налоговым сборам. И в данном случае есть разные варианты оформления подобного возврата.

Тем, кто работает в отдельных сферах, следует знать особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2018 году. Ведь есть несколько направлений такого возврата для налогоплательщиков. Что это такое Налоговый вычет представляет собой возврат налогового сбора, который ранее уплатил человек. Такую возможность могут получить не все жители страны и не по всем уплаченным налогам.
Профессиональные налоговые сборы можно вернуть в том случае, если гражданин:

  • работает в качестве индивидуального предпринимателя;
  • самозанятый работник — в виде нотариуса или адвоката.

Исходя из этих показателей работнику государство позволяет получить скидку по НДФЛ.

Особенности предоставления профессиональных вычетов по НДФЛ

Порядок предоставления таких вычетов регламентируется статьей 221 Налогового кодекса. Работники организации могут получить профессиональный налоговый вычет только в отношении тех доходов, которые получены не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам:

— на выполнение работ или оказание услуг (например договор подряда, поручения и т.д.);

— на получение авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или другое использование произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов

В обоих случаях вычет равен сумме расходов, связанных с получением доходов по таким договорам. Например, работник обязался выполнить ремонт помещения в рамках договора подряда. В такой ситуации в состав вычета будут включаться расходы на приобретение необходимых строительных и отделочных материалов. Подобные затраты должны быть подтверждены документально (например договорами купли-продажи, товарными и кассовыми чеками, товарными накладными, закупочными актами и т.д.). Если сумма расходов равна или превышает доход, полученный сотрудником по данному договору, то налог с этого дохода не удерживается.

В отношении доходов, связанных с выплатой по договорам на использование творческих произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, возможен и другой вариант. Так, если затраты на их создание не могут быть подтверждены документально, вычет предоставляют в процентах от полученного дохода. Организация-работодатель должна предоставить его в следующих размерах:

Предмет договора

Размер вычета (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрального и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

Создание других музыкальных произведений

[3]

Исполнение произведений литературы и искусства

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Создание научных трудов и разработок

Использование открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые 2 года использования)

Если вычет предоставляется в процентах от дохода, документально подтверждать расходы, связанные с его получением, не нужно. При этом одновременное предоставление вычета в размере как расходов на создание (использование) того или иного произведения (открытия, изобретения, промышленного образца), так и в процентах от дохода не допускается ().

() п. 3 ст. 221 НК РФ.

Пример

Работник организации Иванов не имеет права на стандартные вычеты. Ему установлен оклад в размере 32 000 руб.

В январе помимо заработной платы Иванов получил доход по договору подряда на ремонт офисного помещения. Выплата по данному договору составляет 18 000 руб. Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного вычета в размере затрат на проведение работ по данному договору. Сумма расходов, подтвержденная документально, составила 11 000 руб.

Общая сумма дохода, начисленная Иванову в январе, составит:

32 000 + 18 000 = 50 000 руб.

Сумма дохода, облагаемая НДФЛ, равна:

50 000 — 11 000 = 39 000 руб.

Сумма начисленного налога составит:

39 000 руб. х 13% = 5070 руб.

В последующие месяцы с Иванова будет удерживаться налог в сумме:

32 000 руб. х 13% = 4160 руб.

В январе помимо заработной платы Иванов получил доход по договору подряда на ремонт офисного помещения. Выплата по договору составляет 18 000 руб. Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного вычета в размере затрат на проведение работ по данному договору. Сумма расходов, подтвержденная документально, составила 22 000 руб. Соответственно, Иванов имеет право на профессиональный вычет в размере суммы дохода, полученного в рамках договора подряда. Сумма вычета составит 18 000 руб. Превышение расходов над доходами, полученными по договору подряда, в отношении других видов доходов (например, заработной платы) не учитывают.

Общая сумма дохода, начисленная Иванову в январе, составит:

32 000 + 18 000 = 50 000 руб.

Сумма дохода, облагаемая НДФЛ, равна:

50 000 — 18 000 = 32 000 руб.

Сумма начисленного налога составит:

32 000 руб. х 13% = 4160 руб.

В последующие месяцы с Иванова будет удерживаться налог в этой же сумме.

В январе помимо заработной платы Иванов получил доход по договору создания литературного произведения. Сумма дохода — 35 000 руб. Расходы, связанные с получением этого дохода, документально не подтверждены. Иванов обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного вычета в размере 20% от суммы дохода за создание произведения.

Сумма вычета, полагающаяся Иванову, составит:

35 000 руб. х 20% = 7000 руб.

Общая сумма дохода, начисленная Иванову в январе, составит:

Читайте так же:  Где отдохнуть украинцам без загранпаспорта и визы

32 000 + 35 000 = 67 000 руб.

Сумма дохода, облагаемая НДФЛ, равна:

67 000 — 7000 = 60 000 руб.

Сумма начисленного налога в январе составит:

60 000 руб. х 13% = 7800 руб.

В последующие месяцы с Иванова будет удерживаться налог в сумме:

Особенности применения индивидуальными предпринимателями профессионального налогового вычета по НДФЛ.

С огласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В то же время абзацем 4 п. 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что официальных разъяснений по вопросу применения норм абзаца 4 п. 1 ст. 221 НК РФ в настоящее время нет.

Суды в своих решениях отмечали, что положения названной нормы подлежат применению только в том случае, если у налогоплательщика отсутствуют документы, которые могли бы подтвердить его расходы в полном объеме. Частичное подтверждение расходов исключает возможность применения предпринимателем профессионального налогового вычета в размере 20%. В частности, такой вывод был сделан в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.10.2009 № А78-1356/2008, от 09.09.2009 № А33-17615/2008, от 30.04.2009 № А19-15148/07-Ф02-1725/09, от 15.02.2006 № А19-19397/04-15-5-Ф02-325/06-С1, ФАС Уральского округа от 01.09.2009 № Ф09-6434/09-С3, ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2009 № А44-7/2008, от 26.05.2009 № А05-6143/2008, от 19.08.2008 № А44-7/2008, от 10.12.2007 № А05-5199/2007.

Однако после принятия постановления Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 № 13158/09 позиция судов по рассматриваемому вопросу несколько изменилась.

В частности, в указанном постановлении Президиум ВАС РФ отметил, что применению данной правовой нормы не препятствует то обстоятельство, что часть расходов, понесенных в связи с получением дохода, предпринимателем подтверждена. В этом случае налоговые органы и суды должны исходить из того, что если сумма документально подтвержденных расходов меньше 20% общей суммы доходов, полученных предпринимателем от предпринимательской деятельности в течение налогового периода, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.

Поддерживают данный вывод и нижестоящие арбитражные суды, для которых постановления Президиума ВАС РФ обязательны к применению на основании ч. 3 ст. 305 АПК РФ (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2010 № А19-29775/09, от 24.11.2010 № А58-7888/2, от 26.04.2010 № А78-4581/2009, ФАС Уральского округа от 26.04.2010 № Ф09-2875/10-С2).

Следовательно, если исходить из позиции ВАС РФ, то можно предположить, что если сумма документально подтвержденных расходов больше 20% общей суммы доходов, полученных предпринимателем от предпринимательской деятельности в течение налогового периода, то налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов не производится (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.2010 № А27-25761/2009).

Учитывая изложенное, считаем, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик самостоятельно принимает решение о том, каким вычетом воспользоваться: уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы или нормативом в 20%, если расходы документально не подтверждены (и если исходить из позиции ВАС РФ, то таким же вычетом налогоплательщик может воспользоваться и в том случае, если доля документально подтвержденных расходов составляет меньше 20% общей суммы доходов).

Таким образом, одновременное уменьшение на 20% сумм доходов на сумму неподтвержденных расходов и на сумму подтвержденных расходов НК РФ не предусмотрено. Косвенно это подтверждено в письме Минфина России от 12.11.2003 № 04-02-05/2/65, где сказано: при определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Удержания, производимые из доходов налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки НДФЛ (п. 2 ст. 210 НК РФ). При этом с 2015 года (в связи с отменой ставки 9% по дивидендам) налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.

Примечание

С 1 января 2016 года налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ 13%, налоговая база — это денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов , предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Обратите внимание, что с 2015 года налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются в отношении:

— доходов от долевого участия в организации (с 1 января 2015 года они облагаются по общей ставке 13%);

— доходов контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании (см. главу 3.4 НК РФ).

НК РФ предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

— стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

— социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

Читайте так же:  Как подать возражение на административное исковое заявление

— инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);

— имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);

— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

— профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Все эти виды вычетов предоставляются по разным правилам, поскольку имеют различную экономическую природу и связаны с разными обстоятельствами. Поэтому большинстов вычетов совместимы между собой. Например, соцвычет на обучение может быть предоставлен наряду с имущественным вычетом на покупку жилья, а стандартный вычет участнику боевых действий никак не влияет на его возможность получить инвестиционный вычет.

Каких-либо ограничений в очередности получения налоговых вычетов НК РФ также не содержит. Например, работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему социального налогового вычета, а также заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета, при условии представления подтверждения права на их получение (из ИФНС), вправе предоставить любой из налоговых вычетов, на который налогоплательщик имеет право (имущественный и (или) социальный) в любой очередности, а также в любой пропорции — в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. См. п. 2 письма ФНС России от 17.02.2017 N БС-4-11/3008.

При превышении за налоговый период суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, на следующий налоговый период не переносится, если иное не предусмотрено НК РФ. См. также письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-05/29786.

Тот или иной размер вычета означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 13% от величины вычета. Например, при вычете 2 млн руб. уменьшение НДФЛ составит только 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%). Эта сумма может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов.

Перенос разницы между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, предусмотрен только для имущественных налоговых вычетов.

Для исчисления налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика (расходы, принимаемые к вычету), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Общая характеристика вычетов по НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ регулируются статьями 218-221 НК РФ. Рассматривая вычеты с позиции их влияния на механизм исчисления НДФЛ, можно сказать, что все они уменьшают налоговую базу.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Основные вычеты по НДФЛ:

  • стандартные,
  • социальные,
  • имущественные,
  • профессиональные.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Экономическое назначение и сущность вычетов различна:

  • стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
  • социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
  • имущественные вычеты имеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов на эти цели;
  • профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.

Классификация вычетов по НДФЛ

Важным с позиции понимания назначения вычетов является классификация вычетов по органу, который их предоставляет налогоплательщику.

Такая классификация представлена в таблице:

Социальные налоговые вычеты в связи с расходами:

  • пожертвования,
  • обучение,
  • лечение.
Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом

Стандартные налоговые вычеты в отношении:

Социальные налоговые вычеты в связи с взносами по договорам:

  • НГПО,
  • ДПС,
  • на накопительную часть трудовой пенсии.
Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья Профессиональные налоговые вычеты: предоставляются налоговым агентом, и только в случае отсутствия налогового агента — налоговым органом

Механизм влияния вычетов на порядок формирования налоговой базы и исчисление суммы налога можно продемонстрировать на примере.

Пример расчета вычета по НДФЛ

Работнику организации Ромашину К. С. за январь была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб.

Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка
в сумме 3 000 руб.

НБ = 50 000 — 3 000 = 47 000 руб.

НДФЛ = 47 000 руб. * 13% = 6 110руб

З/пл. на руки = 50 000 — 6 110 = 43 890 руб.

Сотрудник не имеет право на стандартный налоговый вычет.

НДФЛ = 50 000 руб. * 13% = 6 500 руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

З/пл. на руки = 50 000 — 6 500 руб. = 43 500 руб.

Источники


  1. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.

  2. Боголепов, Н.П. Значение общенародного гражданского права (Jus Gentium) в римской классической юриспруденции / Н.П. Боголепов. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 257 c.

  3. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
  4. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  5. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.
Особенности профессионального налогового вычеты по ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here