Примеры расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Примеры расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей". В этом материале мы постарались полностью описать тему с возможностью сделать выводы.

Страховые взносы ИП «за себя» в 2019-2020 году

Начиная с 2017 года, законодательство, затрагивающее тему страховых взносов индивидуальных предпринимателей, претерпело существенные изменения. Помимо того, что традиционно с началом года увеличивается размер страховых взносов ИП за себя в 2019-2020 году, произошли и другие важные изменения. Что именно изменилось, и как должна происходить уплата страховых взносов ИП в 2019-2020 году, рассмотрим в этом материале.

Напомним, в прошлые годы страховые взносы индивидуальных предпринимателей регулировались ст. 14 ФЗ № «О страховых взносах» . Начиная с 2017 года, порядок определения суммы и уплаты страховых взносов ИП регулируется ст. 430 НК РФ .

Какие взносы ИП должен уплачивать «за себя» в 2019-2020 году?

Как и в прошлые годы, в 2019-2020 году индивидуальные предприниматели должны оплачивать фиксированные платежи на медицинское страхование и пенсионное страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ, ИП обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в полном объеме, вне зависимости от того, велась ли предпринимательская деятельность фактически, или не велась.

Также существуют страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ, ИП не обязаны оплачивать данные взносы. Между тем, предприниматели, как и в прошлые годы, могут оплачивать данные взносы в добровольном порядке. ИП, уплачивающие такие взносы имеют право в случае болезни и рождения ребенка получить пособие за счет ФСС.

Формула расчета страховых взносов

Основанием нового порядка расчета страховых взносов стал ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым внесены изменения в ст.430 НК РФ.

Начиная с 2018 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование не зависят от МРОТ, а установлены СТ 430 НК РФ и рассчитываются в следующем порядке:

В 2019 году:

  • если полный годовой доход плательщика в 2019 году не превышает 300 000 рублей, сумма к оплате в 2019 году составит 36 238 рублей за расчетный период;
  • если полный годовой доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то необходимо оплатить две суммы: первая в фиксированном размере 36 238 рублей за расчетный период; вторая рассчитывается как 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2020 году:

  • размер страховых взносов при условии получения годового дохода менее 300 000 рублей составит 40 874 рублей.
  • при превышении полученного в 2020 году дохода от предпринимательской деятельности ИП должен будет дополнительно уплатить 1 % от суммы превышающей 300 000 рублей.

Медицинские страховые взносы ИП в 2019-2020 году

Как сказано выше, размер медицинских страховых взносов в 2017 году составлял 4 590 рублей. Их размер не зависит от фактического дохода предпринимателя, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса (составляющим в 2017 году 5,1%), количеством месяцев, за которые производится оплата.

Повышение размера обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2017 году по сравнению с 2016 годом составило 793,15 рублей.

В 2018 году размер взносов на медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащий к уплате в срок до 31.12.2018 года, составлял 5840 рублей.

В 2019 году сумма обязательных медицинских страховых взносов, так же как и размер фиксированных пенсионных взносов не будет зависеть от МРОТ. Размер обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2019 году составляет 6 884 рублей за расчетный период. Повышение по сравнению с 2018 годом произошло на 1 044 рубля.

В 2020 году произойдет традиционное увеличение страховых фиксированных медицинских взносов и составит 8 426 рублей.

Пенсионные страховые взносы ИП в 2019-2020 году

Как сказано выше, размер пенсионных страховых взносов в 2019-2020 году не зависит от фактического дохода ИП, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса, количеством месяцев, за которые производится оплата. С 2018 года МРОТ не влияет на размер пенсионных страховых взносов .

В 2019 году ИП заплатит за себя на обязательное пенсионное страхование на 2 809 рублей больше по сравнению с 2018 годом – 29 354 рубля.

В 2020 году на пенсионное страхование ИП заплатит за себя на 3094 рублей больше, чем в предыдущем 2019 году. Размер фиксированных пенсионных взносов в 2020 году составит 32 448 рублей.

Пенсионные страховые взносы при доходе свыше 300 000 рублей

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, в случае, если годовой доход ИП превысил 300 000 рублей, он должен заплатить дополнительно к рассмотренным выше фиксированным страховым взносам 1% от суммы, превысившей 300 000 рублей.

Например, за 2019 год ИП заработал 867 500 рублей. Эта сумма превышает величину 300 000 рублей. Поэтому ИП должен перечислить дополнительные страховые взносы. Сумма превышения составила 567 500 рублей (867 500 — 300 000). Размер дополнительного страхового взноса составляет 5 675 рублей (567 500 * 1%).

Таким образом, приведенный в данном примере ИП должен заплатить за 2019 год пенсионные страховые взносы на общую сумму 35 029 рублей (5 675 + 29 354).

Срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование в 2019-2020 годах за период 2018 и 2019 года увеличен по сравнению с прошлыми годами. Так, в 2017 году этот платеж необходимо было осуществить до 1 апреля, то в 2019 и 2020 годах крайний срок оплаты взноса на пенсионное страхование 1% свыше 300 000 рублей наступает соответственно 1 июля 2019 года и 1 июля 2020 года.

Максимальная сумма пенсионных страховых взносов

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ существует максимальный размер пенсионных страховых взносов, перечислять взносы сверх которого не требуется.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов ИП в 2019 году не может быть более размера, определяемого по формуле: МРОТ на начало года * 8 * 12 * тариф страховых взносов на пенсионное страхование.

Читайте так же:  Как оформить гражданство кубы для россиян

Размер страховых взносов ИП за себя в 2017 году составлял 187 200 рублей (7500 * 8 * 12 * 26%). Если, согласно расчетам ИП, получилась большая сумма, то достаточно перечислить за 2017 год только 187 200 рублей.

В 2019 и 2020 годах для определения максимального размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также применяется восьмикратное ограничение, но только уже не к МРОТ, как в прошлые годы, а к фиксированной сумме: в 2019 году 29 354 рубля, а в 2020 году 32 448 рублей.

В 2019 году предельный размер фиксированных страховых взносов на пенсионное страхование не зависит от МРОТ на 2019 год, а рассчитывается от фиксированного размера установленного НК РФ на 2019 год: 29 354 рублей х 8 = 234 832 рубля.

В 2020 году производится аналогичный расчет для предельного размера фиксированных страховых взносов на пенсионное страхование: 32 448 рублей х 8 = 259 584 рубля.

Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019-2020 году

Как было сказано выше, данные взносы платятся в добровольном порядке. Формула для расчета величины данных взносов содержится в ч. 3 ст. 4.5 ФЗ № 255-ФЗ.

В 2019 году размер добровольных страховых взносов ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывается от МРОТ, установленного Правительством на 1 января 2019 года и составляетт (МРОТ 11 280 руб. × 2,9% × 12 мес.) = 3 925,44 рубля.

В 2020 году предполагается увеличение МРОТ до 12 130 рублей. Соответственно, размер добровольных страховых взносов на страхование по нетрудоспособности и в связи с материнством будет определен как 12 130 руб х 2,9% х 12 мес = 4 221,24 рубля.

В отличии от пенсионных и медицинских взносов, взнос по нетрудоспособности и в связи с материнством, как и в прежние годы будет рассчитываться от МРОТ.

Сроки уплаты страховых взносов «за себя» в 2019-2020 году

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, уплата обязательных медицинских и пенсионных взносов ИП «за себя» должна быть произведена в полном объеме в срок до 31 декабря года, за который производится платеж. Но в связи с тем, что выпадал на выходной день — воскресенье, то, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, крайний срок уплаты страховых взносов был перенесен на первый рабочий день 2019 года. Согласно официальному производственному календарю, первый рабочий день в 2019 году был 9 января. Предприниматели, не успевшие оплатить взносы за 2018 год, могли сделать это 9 января 2019 года.

В новом налоговом периоде иная ситуация. 31 декабря 2019 года выпадает на пятницу. Поэтому переноса на первый рабочий день 2020 года не будет. Страховые взносы за 2019 год предприниматели должны перечислить в срок до 31 декабря 2019 года.

В случае прекращения деятельности ИП в течение 2019 или 2020 года, пенсионные и медицинские страховые взносы «за себя» должны быть уплачены в срок не позднее 15 календарных дней с дня снятия ИП с учета в ИФНС.

По своему усмотрению ИП может оплатить страховые взносы в конце года в полном размере одним платежом, или оплачивать взносы частями. Оплата частями позволит ИП уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Про уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов можно прочитать здесь, правила уменьшения УСН на сумму страховых взносов изложены тут.

Добровольные взносы ИП по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год оплачиваются в срок до 31.12.2019. За 2020 год в срок до 31.12.2020 года.

Пенсионные взносы, оплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 рублей, должны быть перечислены в другие сроки. Эти взносы за 2019 год должны быть уплачены в срок до 1 июля 2020 года; за 2020 год — до 1 июля 2021 года. Детально порядок расчета и оплаты этих взносов рассмотрен тут.

Регистрация или прекращение деятельности ИП в течение года

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2019-2020 году платятся только за тот период, пока лицо имело статус индивидуального предпринимателя. При этом в расчет берутся календарные дни, в течение которых лицо было индивидуальным предпринимателем. Расчет страховых взносов за неполный год выполняется, в соответствии с п. 3–5 ст. 430 НК РФ. А именно:

  • согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, количество календарных дней отсчитывается с даты, следующей за днем государственной регистрации ИП;
  • согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, не включается в расчет суммы страховых взносов ИП «за себя» в 2019-2020 году и дата исключения ИП из ЕГРИП. количество календарных дней в месяце утраты лицом статуса ИП должно считаться до даты прекращения деятельности.

Формула для расчета обязательных пенсионных и медицинских страховых взносов ИП «за себя» за неполный месяц деятельности выглядит следующим образом:

Размер пенсионных страховых взносов за неполный месяц в 2019 году = 29 354 / 12 = 2 446,17 (в месяц сумма СВ) / количество дней в месяце х количество дней пребывания в статусе ИП в этом месяце. Аналогично рассчитываются медицинские взносы за неполный месяц.

Покажем расчет взносов на примере:

ИП начал деятельность 25 января 2019 года, а 10 апреля 2019 года он снялся с регистрации ИП. Сумма доходов за этот период 2019 года составила 170 000 рублей. Количество полных месяцев в течение 2019 года, когда ИП был зарегистрирован равно двум: февраль, март. За это время нужно уплатить:

  • пенсионные взносы – (2446,17 х 2) + (2446,17: 31 х 7) ( за неполный январь) + (2446,17 : 30 х 10) (за неполный апрель) = 6260,09 рублей;
  • медицинские взносы – учитывая, что размер взносов в месяц в 2019 году составляет 6 884 : 12 = 573,67 рублей, получаем: (573,67 х2) + ( 573,67 :31 х 7) + ( 573,67 : 30 х 10) = 1468,09 рублей.

Правила расчета страховых взносов за неполный годовой период на 2020 год остаются такими же, как и в 2019 году.

КБК страховых взносов ИП «за себя» в 2019-2020 годах

Страховые взносы в 2019-2020 годах необходимо перечислять в ИФНС на следующие КБК:

Читайте так же:  Во сколько обойдутся роды в сша

КБК на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя с доходов, не превышающих 300 000 рублей:

182 1 02 0214006 1110 160

КБК взносов на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя с доходов, превышающих 300 000 рублей в 2019 году за 2018 год и в 2020 году за 2019 год:

182 1 02 02140 06 11100 160

Обратите внимание, что в 2019-2020 году КБК на пенсионное страхование одинаковы, как для взносов, при доходе менее 300 000 рублей, так и в случае превышения годового дохода 300 000 рублей.

КБК взносов на медицинское страхование индивидуального предпринимателя за себя:

[3]

182 1 02 02103 08 1013 160

КБК взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

182 1 02 02090 07 1010 160

КБК 2020 года в части перечисления страховых взносов останутся такими же как и в 2019 году.

Все новые КБК 2019-2020 годов размещены на этой странице.

Уплата страховых взносов ИП «за себя» в 2019-2020 году

Платежные поручения на уплату обязательных страховых взносов в 2019-2020 году (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) должны быть заполнены следующим образом:

Как оплатить страховые взносы?

Сформировать платежный документ или платежное поручение можно на этой странице официального сайта ФНС.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Новый порядок расчета взносов ИП за себя

В июне 2019 года Правительство России заявило о намерении ввести новую формулу для расчета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты за себя. Министром финансов Антоном Силуановым на совещании по вопросам развития предпринимательства 19 июня было дано распоряжение министерству рассмотреть возможность внесения соответствующих изменений в законодательство. Как же выглядит предлагаемый способ расчета?

Какие взносы платят ИП в ПФ РФ

Все индивидуальные предприниматели обязаны в строгом порядке уплачивать страховые взносы в ПФ РФ, чтобы формировалась их пенсия. Ведь ИП – это люди, работающие сами на себя, за них некому вносить платежи, поэтому они делают это самостоятельно.

Законодательством установлено два типа взносов в Пенсионный фонд:

  1. Обязательный. Это фиксированный платеж, который необходимо вносить всем предпринимателям без исключения. На 2019 год его величина составляет 29 354 рубля.
  2. С доходов. Его требуется уплачивать только тем бизнесменам, которые получают прибыль свыше 300 тысяч в год. Для них действовала специальная формула расчета:

Теперь в данную формулу планируется внести коррективы. Власти решили, что лучше будет учитывать при расчете пенсионных взносов не только прибыль, но и расходы индивидуального предпринимателя. Это изменение коснется тех, кто использует упрощенную систему налогообложения.

Что это значит? Упрощенная налоговая схема – это самая простая система налогообложения, при которой ИП платит всего 6% от своей выручки за год при схеме «Доход» или 15% от прибыли при схеме «Доход минус расход». При этом ему не требуется составлять никакой бухгалтерской отчетности, необходимо только вести учет доходов и расходов, чтобы знать, с какой суммы рассчитывать размер налогового сбора.

Примеры расчета

Чтобы лучше понять, как выглядел расчет взносов ранее, и каким он стал сейчас, стоит посмотреть примеры.

  • доход за год – 15 миллионов рублей;
  • расходы за это же время – 6 миллионов рублей.

Каковы же взносы по старой и новой формуле?

Расчет по старой схеме:

(15 миллионов рублей — 300 тысяч рублей) *1% = 147 тысяч рублей. Также следует приплюсовать сюда фиксированный платеж:

147 тысяч + 29 354=176 354 рубля. Это и будет итоговая сумма.

Расчет по новому правилу:

(15 миллионов — 300 тысяч — 6 миллионов) * 1% = 87 тысяч.

К этой величине прибавить фиксированный взнос, получится:

87 000 + 29 354+116 354 рубля, что и является окончательной суммой уплаты в ПФ РФ.

Таким образом, новая формула позволяет индивидуальным предпринимателям платить меньше. Если они уже заплатили за себя страховые взносы в ПФ РФ, которые были рассчитаны по старой формуле, то они имеют полное право потребовать возврата излишне уплаченных средств.

Что еще нужно платить ИП

Помимо пенсионных сборов и налога, людям, занимающимся предпринимательством, необходимо еще уплачивать страховые медицинские взносы. На 2019 год их размер составляет 6 884 рубля. Данная величина никак не рассчитывается, ее устанавливают власти каждый год, поэтому она может изменяться только при наступлении нового года.

Помимо обязательных платежей, есть еще и добровольные. Все предприниматели имеют право вносить дополнительные страховые взносы, чтобы подстраховаться на тот случай, если потеряют трудоспособность или уйдут в декретный отпуск.

Изменены ли сроки уплаты

Новое решение Правительства относительно формулы расчета размера страховых взносов не влечет за собой изменения в сроках уплаты. Так же, как и раньше индивидуальные предприниматели обязаны внести оплату до конца года, то есть до 31 декабря. Если в этот день выпадает выходной, тогда заплатить нужно в следующий ближайший рабочий день.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

То есть ИП не нужно составлять графики платежей и строго им следовать. Они имеют право внести оплату в любое удобное для них время, главное, успеть сделать это до конца текущего года. В противном случае к ним могут быть применены штрафные санкции.

Но для пенсионных взносов, которые рассчитываются с дохода, превышающего 300 тыс. руб., действует другой срок – до 1 июля следующего года. К примеру, за 2019 год понадобится заплатить до 01.07.2020 года. Интересно, что предложение изменить формулу внесено как раз незадолго до крайнего срока уплаты взноса. Пока неизвестно, будет ли введен в действие новый порядок до 1 июля 2020 и можно ли будет его применять для перерасчета взносов за 2018 год.

Читайте так же:  Какая величина прожиточного минимума

Если у предпринимателя возникла ситуация, при которой он не имел возможности своевременно оплатить взносы, то налоговые органы могут пойти ему навстречу и смягчить ответственность, уменьшив размер штрафа, но не более чем в два раза.

Такое возможно в следующих случаях:

  • тяжелые семейные или личные обстоятельства;
  • нарушение законодательства под воздействием угроз либо по принуждению;
  • плохое финансовое положение ИП.

Это не исчерпывающий перечень смягчающих ситуаций, государственные органы могут рассмотреть и иные обстоятельства, препятствующие своевременной уплате взносов.

Если предприниматель ранее уже уклонялся от уплаты в ПФ РФ, то ответственность будет усугублена.

Могут ли ИП быть вовсе освобождены от взносов

Есть ряд случаев, когда индивидуальные предприниматели могут не платить пенсионные взносы. К ним относят следующее:

  • призыв на военную службу;
  • осуществление ухода за человеком, потерявшим трудоспособность, например, за инвалидом первой группы;
  • проживание предпринимателя с супругом, проходящим службу в ВС РФ по контракту в районе, где нет возможности заниматься предпринимательством;
  • выезд в иностранное государство отдельных лиц, перечень которых утвержден Правительством России.

Для освобождения требуется представить в налоговую инспекцию заявление с просьбой освободить от внесения страховых платежей. Это распространяется не только на пенсионные, но и на медицинские взносы.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

[2]

8 (800) 350-23-69 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Таким образом, в 2019 для ИП планируется ввести в действие новую формула расчета платежей в ПФ РФ, с помощью которой предпринимателям удастся существенно сэкономить. Применяться она будет при использовании предпринимателем упрощенной системы налогообложения.

Страховые взносы для ИП

Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Страховые взносы с 2018 года

Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:

2018 2019 2020
ПФР 26 545 р. 29 354 р. 32 448 р.
ФФОМС 5840 р. 6884 р. 8426 р.
Всего 32 385 р. 36 238 р. 40 874 р.

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.

Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов не изменился — их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.

Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года

  • Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
  • Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %

где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.

Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.

Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 — 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.

При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году — 154 851,84 руб.

Порядок расчета страховых взносов за неполный год

При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.

История размеров страховых взносов

Год Сумма, руб.
2018 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2017 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2016 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2015 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2014 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2013 35 664,66
2012 17 208,25
2011 16 159,56
2010 12 002,76
2009 7 274,4
2008 3 864

Страховые взносы и уменьшение налога УСН

Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками — на 50%.

Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.

В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).

[1]

С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.

Изменился порядок расчета страховых взносов ИП за себя

Размер пенсионных платежей стал фиксированным, сдвинулись сроки уплаты для ИП с доходами выше 300 000 ₽. ФНС разъяснила, как считать взносы при «закрытии» ИП и возобновлении деятельности в течение года.

Читайте так же:  Как арендовать транспорт в литве

Появилась фиксированная ставка

1 января 2018 года размер пенсионных платежей ИП за себя стал фиксированным и составил 26 545 ₽ (ст. 430 НК РФ). Именно столько должны будут уплатить предприниматели с величиной дохода, не превышающей 300 000 ₽. ИП с годовым доходом свыше 300 000 ₽ дополнительно уплачивают 1 % от доходов, превышающих 300 000 ₽.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составят 5 840 ₽.

Ранее страховые взносы предпринимателей за себя зависели от показателей МРОТ и тарифной ставки. Поскольку МРОТ с 2018 года значительно вырос, то и сумма взносов должна была возрасти, что увеличило бы финансовую нагрузку на малый бизнес. Фиксированная ставка призвана ее облегчить.

Сдвинулись сроки оплаты

Предприниматели с доходом выше 300 000 ₽ получили отсрочку в уплате взносов в размере 1 % с доходов. Согласно ст. 432 НК РФ, они могут уплачивать их не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Ранее плательщики были обязаны делать это до 1 апреля.

Для ИП с доходами, не превышающими 300 000 ₽, сроки не изменились: уплачивать взносы они должны не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Сервисы для предпринимателя, который только начал свой бизнес или давно ведет дела самостоятельно.

Взносы при «закрытии» ИП и возобновлении деятельности

ФНС разъяснила, какие суммы взносов должны платить предприниматели, которые прекратили и возобновили деятельность в течение расчетного периода.

Согласно письму ФНС РФ от 26.02.2018 № ГД-4-11/[email protected], фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физлица в качестве предпринимателя). В случае с неполным месяцем деятельности фиксированный размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 5 ст. 430 НК РФ). То есть если предприниматель «закрыл» ИП в течение расчетного периода, он должен будет уплатить:

  • взносы в фиксированном размере пропорционально количеству календарных месяцев и дней, в течение которых велась деятельность;
  • 1 % от суммы своего дохода, превышающего 300 000 ₽, полученного с начала года до даты прекращения предпринимательской деятельности.

Если предприниматель возобновляет деятельность после «закрытия» ИП, для контролирующих органов он становится новым плательщиком. При этом его доходы, полученные от прекращенной ранее деятельности, не суммируются с доходами, полученными после возобновления предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода. Это значит, что ИП уплачивают:

  • взносы в фиксированном размере пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца возобновления деятельности (регистрации) ИП;
  • 1 % от суммы дохода, если последний превысил 300 000 ₽ в новом расчетном периоде в связи с новой регистрацией своей деятельности.

Страховые взносы для ИП без работников

В 2019 году вступили в силу законодательные изменения, согласно которым страховые взносы для ИП без работников рассчитываются не на основании МРОТ, а определяются в соответствие с фиксированными показателями. В статье разберем, какие страховые взносы предусмотрены для ИП без работников в 2019 году, как рассчитать сумму взносов для ИП за неполный месяц, каковы сроки уплаты взносов в 2019 году.

Страховые взносы для ИП без работников: изменения 2019 года

До 01.01.2019 года размер страховых взносов, уплачиваемых ИП без работников «за себя», был строго «привязан» к установленному показателю МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Сумма взносов рассчитывалась прямо пропорционально МРОТ по следующей формуле:

МРОТ * СтСтрВзн / 12 мес. * ПериодДеят,

где МРОТ – показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн – фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

Как предпринимателю рассчитать страховые взносы «за себя» в 2019 году

При расчете страховых взносов предпринимателям, которые ведут деятельность самостоятельно, следует руководствоваться п. 1 ст. 430 НК РФ, который содержит информацию о размерах фиксированных взносов ИП в ПФР и ФОМС, а также порядок расчета дополнительных платежей в случае, если годовой доход предпринимателя превышает установленный лимит.

Базовый тариф

В общем порядке для предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, без работников, предусмотрены базовые тарифы страховых взносов в следующих размерах:

№ п/п Вид страхового взноса 2019 год 2019 год 2020 год
1 Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) 26.545 руб. 29.354 руб. 32.448 руб.
2 Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) 5.840 руб. 6.884 руб. 8.426 руб.

В 2019 году законодатели сохранили порядок, согласно которому расчет взносов производится исходя из периода регистрации ИП. Иными словами, если предприниматель зарегистрировался в ЕГР в марте 2019, а «снялся» с учета в декабре, то ему надлежит уплатить страховые взносы, исходя из периода пребывания на учете (с марта по декабрь).

При расчете взносов также следует учитывать дату постановки на учет/снятия с учета. Если регистрация ИП прекращена в середине месяца, то предприниматель вправе пересчитать сумму взносов, исходя их периода регистрации.

В 2019 году период, в течение которого предприниматель вел деятельность, в расчете страховых взносов не учитывается.

Рассмотрим пример. 12.04.2019 Голубков С.Д. зарегистрировался в качестве ИП. В период с момента регистрации по 01.08.2019 Голубков не вел предпринимательской деятельности.

В 01.08.2019 Голубков открыл магазин. 15.12.2019 магазин был закрыт, 16.12.2019 Голубков был снят с регистрации в качестве ИП.

Рассчитаем сумму страховых взносов, которую надлежит уплатить Голубкову по итогам 2019 года.

Шаг-1. Определим период для расчета.

Голубков обязан оплатить взносы за период фактической регистрации, то есть с 12.04.2019 по 16.12.2019:

  • апрель 2019 – за 20 дней;
  • с мая по ноябрь 2019 – за каждый полный календарный месяц (всего 7 месяцев);
  • декабрь 2019 – за 16 дней.
Читайте так же:  Государственный язык канады

Напоминаем, что период фактической деятельности (дата открытия/закрытия магазина) в расчете не участвует.

Шаг-2. Рассчитаем сумму оплаты за полный календарный месяц.

Размер платежа по страховым взносам за календарный месяц в 2019 года равен:

  • по ОПС – 2.212,08 руб. (26.545 руб. / 12 мес.);
  • по ОМС – 486,67 руб. (5.840 руб. / 12 мес.).

Шаг-3. Рассчитаем размер страховых взносов за неполные отчетные периоды.

За неполные месяцы (апрель и декабрь 2019) Голубкову надлежит оплатить страховые взносы, исходя из количества календарный дней с момента регистрации до дня снятия с учета:

Вид страхового взноса

Период регистрации (кол-во дней)

Расчет суммы взноса за 1 календарный день

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма страховых взносов за отчетный месяц

Апрель 2019 Декабрь 2019 Апрель 2019 Декабрь 2019 1 Страховой взнос по ОПС 20 дней 16 дней 26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней = 73,4833 руб. 73,4833 руб. * 20 дней = 1.469,67 руб. 73,4833 руб. * 16 дней = 1.175,73 руб. 2 Страховой взнос по ОМС 20 дней 16 дней 5.840 руб. / 12 мес. / 31 день = 15,6989 руб. 15,6989 руб. * 20 дней = 313,98 руб.

15,6989 руб. * 16 дней = 251,18 руб.

Шаг-4. Определим общую сумму страховых взносов к оплате.

Для определения общего размера страховых взносов, которую надлежит уплатить Голубкову по итогам 2019 году, просуммируем расчетные показатели (взносы за полные месяца и взносы, рассчитанные по количеству календарных дней):

  1. Взносы по ОПС за 2019 год
    469,67 руб. + 2.212,08 руб. * 7 месяцев + 1.175,73 руб. = 18.129,95 руб.
  2. Взносы по ОМС за 2019 год
    313,98 руб. + 486,67 руб. * 7 месяцев + 251,18 руб. = 3.971,85 руб.

Общая сумма страховых взносов по итогам 2019 года для Голубкова составит 22.101,80 руб. (18.129,95 руб. + 3.971,85 руб.).

Дополнительный тариф

На основании пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ, предприниматели, чей уровень дохода по итогам года превышает 300.000 руб., помимо базового тарифа, обязаны оплатить страховой взнос в размере 1% от суммы дохода, превышающей предельно установленное значение:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

Отметим, что показатель дохода (ГодДоход) определяется на основании системы налогообложения, которую применяет субъект хозяйствования.

ИП без работников уплачивают дополнительный взнос только по обязательному пенсионному страхованию. В случае если доход предпринимателя превышает 300.000 руб., уплачивать взнос в ОМС ИП не должен.

Рассмотрим пример. ИП Назаров применяет ОСНО. Финансовые показатели Назарова по итогам 2019 года представлены в таблице ниже:

Описание Сумма Описание Сумма
1 Выручка от реализации товаров 394.330 руб. Закупка материалов 100.990 руб.
2 Имущество по договору дарения 12.404 руб. Аренда автомобиля 3.950 руб.
3 Доходы от аренды собственной недвижимости 3.005 руб. Амортизация основных средств 2.600 руб.
ИТОГО 409.739 руб. ИТОГО 107.540 руб.

По итогам года прибыль Назарова составила 302.199 руб. (409.739 руб. – 107.540 руб.), таким образом Назаров обязан оплатить:

  • базовый платеж страхового взноса по ОПС – 26.545 руб.;
  • дополнительный платеж страхового взноса по ОПС – 21,99 руб. ((302.199 руб. – 300.000 руб.) * 1%);
  • базовый платеж страхового взноса по ОМС – 5.840 руб.

Общая сумма страховых взносов по итогам 2019 года для Назарова составит 32.406,99 руб. (26.545 руб. + 21.99 руб. + 5.840 руб.).

Важно знать, что при расчете дополнительного взноса по ОПС учитывается доход, полученный по всем видам деятельности ИП. Таким образом, предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, определяет доход как сумму по каждому из налоговых режимов. Если общий размер дохода превышает 300.000 руб., то предприниматель обязан рассчитать и уплатить дополнительный страховой взнос по ОПС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Куда и когда оплачивают страховые взносы ИП без работников

С 01.01.2017 года функции по контролю полноты и своевременности уплаты страховых взносов вменены органам ФНС. В 2019 году ИП без работников оплачивают страховые взносы по ОПС и ОМС на счета ФНС. Данный порядок применяется как в случае уплаты взносов по базовому тарифу, так и в отношении дополнительных платежей.

Страховые взносы за 2019 год ИП без работников обязаны оплатить в срок до 31.12.2019 года. Предприниматель может оплачивать сумму взносов частями в течение года (в виде авансовых платежей) либо погасить задолженность одним платежом. В каждом из случае срок последней оплаты (погашение долга) не должен быть позже 31.12.2019 года.

При уплате дополнительного взноса по ОПС, рассчитанного исходя из суммы дохода, превышающего предельный показатель 300.000 руб., для ИП без работников установлен срок до 01.07.2019 года.

Срок уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Если предприниматель прекращает деятельность и «снимается» с учета, то в таком случае ИП обязан оплатить страховые взносы в ФНС в течение 15-ти рабочих дней с момента закрытия ИП (на основании записи из ЕГРИП).

В случае просрочки платежа ФНС вправе начислить штраф и пеню за нарушение порядка уплаты страховых взносов по ОПС и ОМС.

Источники


  1. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.

  2. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.

  3. Головистикова, А. Проблемы теории государства и права. Учебник / А. Головистикова, Ю. Дмитриев. — М.: Эксмо, 2005. — 832 c.
  4. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.
  5. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
Примеры расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here